Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13 апреля 2022 г. N Ф09-10965/21 по делу N А71-7403/2021

Арбитражный суд Уральского округа в составе судьи Сухановой Н.Н. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 10.08.2021 по делу N А71-7403/2021 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2021 по тому же делу.

Жалоба рассмотрена в порядке, предусмотренном статьей 288.2. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ижевске Удмуртской Республики (межрайонное) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Мускат-Ижевск" (далее - общество) 14 000 руб. финансовых санкций.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением суда первой инстанции от 10.08.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд на основании ходатайства Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ижевске Удмуртской Республики (межрайонное) произвел замену истца на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике (далее - управление, Пенсионный фонд).

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2021 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе управление просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, указывая следующее.

Заявитель жалобы ссылается на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, неправильное применение судами норм материального права.

Пенсионный фонд считает, что положения абзаца 3 пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации" (далее - Закон N 27-ФЗ) указывают на обязательность предоставления отчетности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации. При этом не имеет значение количество указанных застрахованных лиц в представляемых формах отчетности. Главным критерием при определении порядка представления отчетности является количество застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период.

Согласно положениям части 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства вступивших в законную силу решения арбитражного суда первой инстанции и постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, принятых по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

Как установлено судами и следует из материалов дела, управлением в отношении ответчика проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), а также порядка представления указанных сведений в форме электронного документа, в ходе которой установлено следующее.

Сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за октябрь 2019 года на 50 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 12.11.2019, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за октябрь 2019 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму;

сведения по форме СЗВ-М с типом "исходная" за июнь 2019 года на 59 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 12.07.2019, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за июнь 2019 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму;

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за июль 2019 года на 58 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 13.08.2019, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за июль 2019 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за декабрь 2018 года на 79 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 10.01.2019, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за декабрь 2018 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за ноябрь 2018 года на 99 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 07.12.2018, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за ноябрь 2018 года на 3 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за октябрь 2018 года на 98 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 07.11.2018, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за октябрь 2018 года на 3 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за сентябрь 2018 года на 103 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 03.10.2018, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за сентябрь 2018 года на 3 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за июнь 2018 года на 102 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 06.07.2018, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за июнь 2018 года на 1 застрахованное лицо, не включенное в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за июль 2018 года на 104 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 09.08.2018, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за июль 2018 года на 3 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за август 2018 года на 103 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 07.09.2018, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за август 2018 года на 3 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за август 2019 года на 54 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 13.09.2019, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за август 2019 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о застрахованных лиц по форме СЗВ-М с типом "исходная" за сентябрь 2019 года на 54 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 15.10.2019, что подтверждается извещением о доставке формы СЗВ-М (исх). Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за сентябрь 2019 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о страховом стаже по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 г. на 83 застрахованных лица направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 17.02.2020. Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ с типом "дополняющая" за 2019 года на 2 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

сведения о страховом стаже по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г. на 165 застрахованных лиц направлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью и получены Управлением 30.01.2019. Ответчиком 24.09.2020 лично представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ с типом "дополняющая" за 2019 года на 4 застрахованных лиц, не включенных в первоначально представленную форму.

Управлением составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 21.10.2020 N 019S18200013557, N 019S18200013553, N 019S18200013554, N 019S18200013546, N 019S18200013545, N 019S18200013544, N 019S18200013543, N 019S18200013539, N 019S18200013541, N 019S18200013542, N 019S18200013555, N 019S18200013556, N 019S18200013559, N 019S18200013558 соответственно, согласно которым установлено, что обществом не соблюден порядок представления сведений в форме электронных документов

Возражений по существу нарушений от ответчика не поступало.

Рассмотрев материалы проверки, управлением соответственно вынесены решения от 02.12.2020 N 019S19200015019, N 019S19200015014, N 019S19200015017, N 019S19200015015, N 019S19200015013, N 019S19200015009, N 019S19200015006, N 019S19200015004, N 019S19200015008, N 019S19200015011, N 019S19200015016, N 019S19200015018, N 019S19200015003, N 019S19200014996 о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за несоблюдение порядка представления сведений о застрахованных лиц по форме СЗВ-М (доп.), сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (доп) в форме электронного документа в виде штрафа в общем размере 14 000 руб.

В целях добровольной уплаты финансовых санкций ответчику выставлены требования от 12.01.2021 со сроком исполнения до 09.02.2021.

Требования управления в добровольном порядке не исполнены, что явилось основанием для его обращения в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Рассмотрев указанное заявление, суд пришел к выводу, что заявленные требования к должнику не являются бесспорными. Определением суда от 31.03.2021 в принятии заявления о выдаче судебного приказа судом было отказано, что послужило основанием для обращения управления в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций.

Отказывая в удовлетворении иска, суды исходили из отсутствия оснований для привлечения страхователя к ответственности за несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов.

Согласно статье 16 Закона N 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии со статьей 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лицах по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона N 27-ФЗ страхователи обязаны представлять сведения на 25 и более работающих у них застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации.

В силу статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Согласно части 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.

В соответствии с положениями Закона N 27-ФЗ и Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц. При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Как следует из материалов дела, привлекая страхователя к ответственности, Пенсионный фонд исходил из того, что страхователем не соблюден порядок представления сведений с типом "дополняющая" по форме СЗВ-М за октябрь, июнь, июль, август, сентябрь 2019 г., за декабрь, ноябрь, октябрь, сентябрь, июнь, июль, август 2018 г. и СЗВ-СТАЖ за 2018, 2019 гг., поскольку они представлены страхователем лично, а не по телекоммуникационным каналам связи.

Суды, установив, что общество, самостоятельно выявив допущенную им ошибку в первоначально представленных по телекоммуникационным каналам связи сведениях по форме СЗВ-М, и устранив ее путем представления необходимых исправленных сведений по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" на бумажном носителе на 2, 3 и 4 человек, пришли к правомерному выводу об отсутствии у Пенсионного фонда оснований для привлечения его к ответственности за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

При таких обстоятельствах вывод судов первой и апелляционной инстанции об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для применения к учреждению финансовых санкций, предусмотренных частью 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, является правомерным.

Доводы заявителя кассационной жалобы не подтверждают неправильного применения судами норм материального права.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены обжалуемых судебных актов, не выявлено.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 286, 288, 288.2. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 10.08.2021 по делу N А71-7403/2021 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2021 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике - без удовлетворения.

Настоящее постановление вступает в законную силу со дня его принятия, обжалованию в соответствии с частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит.