Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16 февраля 2012 г. N Ф09-10069/11 по делу N А07-5063/2011 (ключевые темы: сберегательный банк - остатки денежных средств на счетах - пропуск срока - обособленное подразделение - приостановление операций по счету)

Резолютивная часть постановления объявлена 14 февраля 2012 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 февраля 2012 г.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Лимонова И.В.,

судей Гусева О.Г., Первухина В.М.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан (ИНН 0276009770, ОГРН 1040208650206; далее - инспекция, налоговый орган) на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 02.08.2011 по делу N А07-5063/2011 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2011 по тому же делу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа.

В судебном заседании принял участие представитель инспекции - Бобров А.А. (доверенность от 10.01.2012).

Открытое акционерное общество "Сбербанк России" в лице Салаватского отделения N 7740 (ИНН 7707083893, ОГРН 1027700132195; далее - ОАО "Сбербанк России" в лице Салаватского отделения N 7740, банк) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 28.12.2010 N 05-38/16426.

Решением суда от 02.08.2011 (судья Чернышова С.Л.) заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2011 (судьи Малышев М.Б., Толкунов В.М., Кузнецов Ю.А.) решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, просит данные судебные акты отменить. По мнению налогового органа ОАО "Сбербанк" является единой системой с налаженной схемой документооборота между филиалами и в случае поступления информации не в тот филиал, информация должна быть либо возвращена отправителю, либо перенаправлена в филиал, который обладает запрашиваемыми сведениями. Башкирским отделением N 8598 решение налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке отправлено в адрес Салаватского отделения N 7740, которое в установленный срок не представило в инспекцию запрашиваемую информацию. Данное обстоятельство свидетельствует о наличии в действиях банка состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Из материалов дела следует, что в отношении ОАО "Сбербанк России" в лице Салаватского отделения N 7740 инспекцией составлен акт от 26.11.2010 N 45 и вынесено решение от 28.12.2010 N 05-38/16426 о привлечении к налоговой ответственности на основании ст. 135.1 Кодекса за нарушение установленного п. 5 ст. 76 Кодекса срока представления в налоговый орган справки об остатках денежных средств на счете налогоплательщика, операции по которому приостановлены, в виде штрафа в сумме 20 000 руб.

Оспаривая законность данного решения налогового органа, банк обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Удовлетворяя требование суды обеих инстанций, исходя из совокупности установленных обстоятельств, пришли к выводу о недоказанности налоговым органом обоснованности привлечения банка к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 135 Кодекса, и нарушении процедуры привлечения к ответственности, установленной п. 7 ст. 101.4 Кодекса.

Выводы судов являются правильными, соответствующими обстоятельствам дела и действующему законодательству.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Исходя из положений п. 15 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право контролировать выполнение кредитными организациями установленных Кодексом обязанностей в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 76 Кодекса (в редакции, действующей в проверяемый период) банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Согласно п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 Кодекса при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом, должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.

Пунктом 7 ст. 101.4 Кодекса предусмотрено, что в ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в Кодексе;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 135.1 Кодекса непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Исследуя обстоятельства дела, судами установлено, что налоговым органом в связи с применением в отношении общества с ограниченной ответственностью Строительное Производственное Коммерческое Предприятие "Жилпромстрой" (далее - налогоплательщик) мер принудительного взыскания задолженности в адрес Башкирского отделения N 8598 ОАО "Сбербанк России" сопроводительным письмом от 27.10.2010 N 05-15/14218 направлено решение от 26.10.2010 N 6112 о приостановлении операций по счету налогоплательщика N 40702810906400120357, которое получено данным отделением банка 29.10.2010. Сведения об остатках денежных средств налогоплательщика представлены в налоговый орган 13.11.2010, т.е. с нарушением срока, предусмотренного п. 5 ст. 76 Кодекса.

Между тем из сообщения банка от 25.01.2007 N 04-01-21/228 следует, что расчетный счет налогоплательщика N 40702810906400120357 открыт в Салаватском отделении N 7740 ОАО "Сбербанк России".

Судами установлено, что налоговым органом не учт,н тот факт, что в соответствии с Уставом ОАО "Сбербанк России", утвержденного общим собранием акционеров согласно протоколу от 04.06.2010 N 23, банк является юридическим лицом, имеет филиалы и другие обособленные подразделения. Филиалы, представительства и другие подразделения Банка не являются юридическими лицами.

В приложении N 1 к Уставу ОАО "Сбербанк России" - Сведения о филиалах по состоянию на 01.02.2010 - ОАО "Сбербанк России" в составе территориального банка - Уральский банк, имеет, в том числе, филиалы:

- Башкирское отделение N 8598, расположенное по адресу: 450059, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Рихарда Зорге, 5;

- Салаватское отделение N 7740, расположенное по адресу: 453263, Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Ленина, 58а.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@ при формировании запросов в кредитной организации, направлении решений о приостановлении операций в порядке ст. 76 Кодекса в документах указывается адрес филиала кредитной организации, представившей сведения о счетах.

Кроме того, ОАО "Сбербанк России" письмом от 25.08.2010 N 1919/16681 разъяснил инспекции порядок направления запросов (решений о приостановлении операций по счетам) согласно которому в целях исключения нарушения сроков направления ответов на запросы налоговых органов рекомендовал направлять таковые непосредственно по месту ведения счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - отделения Сбербанка, где они обслуживаются. В приложении N 1 к письму представлены разъяснения по структуре номера счета, используемого для осуществления расчетов, представляющего собой сочетание номера (индекса) территориального банка и номера (индекса) отделения Банка.

В силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания того, что оспариваемые действия (бездействие) нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности возложена на лицо, обращающееся за судебной защитой и выдвигающее требования о защите нарушенного или оспариваемого права.

Судами с уч,том требований, определ,нных ст. 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что налоговый орган, обладая информацией о том, что расч,тный сч,т налогоплательщика открыт в Салаватском отделении N 7740 ОАО "Сбербанк России", направил решение о приостановлении операций по данному счету в Башкирское отделение N 8598 ОАО "Сбербанк России", что повлекло несвоевременное исполнение указанного запроса. Доказательств, подтверждающих направление запроса в адрес Салаватского отделения N 7740 ОАО "Сбербанк России", налоговым органом в материалы дела не представлено.

Таким образом, выводы судов о нарушении налоговым органом требований п. 7 ст. 101.4 Кодекса, а также невыяснении обстоятельств, имеющих значение для привлечения банка к ответственности, соответствуют обстоятельствам дела и нормам права.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы налогового органа, доводы которой направлены на переоценку доказательств, исследованных и оцен,нных судами первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне, в соответствии с требованиями норм гл. 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 02.08.2011 по делу N А07-5063/2011 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2011 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан - без удовлетворения.