Проект федерального закона № 54895-5 "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Справка

Вносится Правительством
Российской Федерации

Ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное в городе Москве 9 сентября 2002 года.

Президент Российской Федерации

Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ
"О Федеральном законе "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (проект N 54895-5)"

Вносится Комитетом Государственной Думы
по международным делам

Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации постановляет:

1. Принять Федеральный закон "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (проект N 54895-5).

2. Направить указанный Федеральный закон в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его принятия.

Председатель Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации

Пояснительная записка по вопросу ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации представляет пояснительную записку по вопросу ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанного в городе Москве 9 сентября 2002 года.

Целью вышеуказанного Соглашения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Решение этого вопроса позволяет на взаимовыгодных началах привлечь в каждое из договаривающихся государств иностранные инвестиции и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения предприятий, организаций и граждан.

При подготовке указанного Соглашения российская сторона основывалась на проекте типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", а также договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН).

Основными положениями Соглашения являются следующие:

Сфера применения Соглашения

Соглашение распространяется на налоги на доходы юридических и физических лиц, имеющих постоянное местопребывание или постоянное место жительства в Российской Федерации или в Республике Сингапур.

Налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности

Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев.

Налогообложение доходов от имущества и самого имущества

Доходы от использования имущества облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Исключение сделано в отношении транспортных средств, которые облагаются в том государстве, резидентом которого является предприятие, получающее доходы от эксплуатации таких транспортных средств.

Налогообложение дивидендов

Право взимать налоги с дивидендов, получаемых из другого договаривающегося государства, предоставлено государству-получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать:

a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является правительство другого договаривающегося государства;

b) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания, которая прямо владеет по крайней мере 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировала в капитал этой компании по крайней мере 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в другой валюте;

c) 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Налогообложение процентов

Право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 7,5 процента от общей суммы процентов.

Однако если проценты выплачиваются правительству другого договаривающегося государства, проценты подлежат налогообложению только в государстве, резидентом которого является их получатель.

Налогообложение роялти

Право взимать налоги с роялти предоставлено государству, резидентом которого является получатель роялти. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 7,5 процентов от общей суммы роялти.

Налогообложение доходов физических лиц

Соглашение предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего календарного года. Однако доходы от независимых личных услуг, получаемые физическим лицом, подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого является это физическое лицо, за исключением случаев, когда такие доходы могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве, если:

a) физическое лицо имеет в этом другом государстве постоянную базу, обычно используемую для целей осуществления своей деятельности, или

b) физическое лицо находится в другом государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 90 дней в любом двенадцатимесячном периоде.

Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов высших учебных заведений и преподавателей.

Другие положения

Соглашение гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.

В связи с тем, что после подписания Соглашения в тексте на русском и английском языках были обнаружены ошибки технического характера, Министерство иностранных дел Российской Федерации нотами от 29 апреля 2003 г. N 2763/2да, от 5 апреля 2005 г. N 1657-н/даап(юва), от 13 ноября 2006 года N 5803-н/даап(юва) уведомило сингапурскую сторону о необходимости внесения соответствующих исправлений в текст Соглашения на русском и английском языках. Согласие сингапурской стороны подтверждено нотами от 30 мая 2005 года N 031/2005, от 24 ноября 2006 г. N 117/2006.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Соглашение подлежит ратификации. Соглашение вступает в силу с даты последнего из уведомлений о выполнении договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Положения Соглашения применяются до тех пор, пока одно из договаривающихся государств не прекратит его действия, направив по дипломатическим каналам письменное уведомление о прекращении действия, по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарного года после истечения пяти лет с даты вступления Соглашения в силу.

Соглашение способствует развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между Российской Федерацией и Республикой Сингапур, а также привлечению взаимных инвестиций. Доходная база бюджетов разных уровней Российской Федерации не сузится, т.к. некоторое уменьшение налогового бремени для сингапурских юридических и физических лиц в Российской Федерации будет компенсировано за счет аналогичного увеличения облагаемой на территории Российской Федерации налоговой базы в отношении прибыли и доходов, полученных российскими организациями и гражданами на территории Республики Сингапур. Получение возможности для налоговых органов обоих государств обмениваться необходимой налоговой информацией приведет к выявлению дополнительных источников поступлений в соответствующие бюджеты.

Финансово-экономическое обоснование
проекта федерального закона "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Целью вышеуказанного Соглашения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Решение этого вопроса позволяет на взаимовыгодных началах привлечь в каждое из договаривающихся государств иностранные капиталовложения и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения предприятий, организаций и граждан.

Соглашение способствует развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между договаривающимися государствами, а также привлечению взаимных инвестиций. Доходная база бюджетов разных уровней Российской Федерации не сузится, поскольку некоторое уменьшение налогового бремени для сингапурских юридических и физических лиц в Российской Федерации будет компенсировано за счет аналогичного увеличения облагаемой на территории Российской Федерации налоговой базы в отношении прибыли и доходов, полученных российскими организациями и гражданами в Республике Сингапур.

Вместе с тем, наличие такого Соглашения позволит российским налоговым органам контролировать своевременность и полноту налоговых поступлений с доходов, полученных российскими юридическими и физическими лицами от деятельности на территории Республики Сингапур. Получение возможности для налоговых органов обеих стран обмениваться необходимой налоговой информацией приведет к выявлению дополнительных источников поступлений в соответствующие бюджеты.

Перечень актов федерального законодательства, актов Президента Российской Федерации и актов Правительства Российской Федерации, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Принятие Федерального закона "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия других актов федерального законодательства, актов Президента Российской Федерации и актов Правительства Российской Федерации.

Заключение Комитета Государственной Думы по международным делам Государственной Думы Федерального Собрания РФ пятого созыва
от 30 октября 2008 г. N 3.16-
на проект федерального закона N 54895-5 "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Комитет Государственной Думы по международным делам рассмотрел проект федерального закона N 54895-5 "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы", внесенный в Государственную Думу Правительством Российской Федерации 6 мая 2008 года.

Указанное Соглашение подписано в городе Москве 9 сентября 2002 года и направлено на создание взаимовыгодных налоговых условий и гарантий для экономической деятельности юридических и физических лиц (далее - резидентов), которая в соответствии с национальным законодательством подлежит налогообложению на основании местожительства резидента, его постоянного местопребывания, места создания (регистрации), места управления или любого другого критерия аналогичного характера.

Соглашение содержит исчерпывающий перечень налогов, к которым применяется Соглашение (статья 2) и порядок их уплаты, определяет механизм устранения двойного налогообложения, порядок рассмотрения обращений и заявлений резидентов, разрешения споров, а также гарантирует недопущение налоговой дискриминации.

Кроме того, Соглашение предусматривает механизмы взаимодействия компетентных органов Договаривающихся государств в случае возникновения трудностей или сомнений в вопросах толкования или применения указанного Соглашения, а также взыскания налоговых обязательств.

Соглашение подлежит ратификации в соответствии с подпунктом "а"" пункта 1 статьи 15 Федерального закона "О международных договорах Российской Федерации" вследствие содержащихся в нем положений, устанавливающих иные правила, чем предусмотрены российским законодательством.

В тексте Протокола 2 к Соглашению используется понятие "в основном принадлежащие" применительно к учреждениям и органам власти, что не соответствует терминологии российского законодательства. Кроме того, в тексте Соглашения, несмотря на неоднократные его исправления путем обмена нотами, имеются отдельные опечатки. При этом указанные замечания носят технический характер, не затрагивая существа Соглашения, и не могут являться препятствием для ратификации рассматриваемого международного договора.

Комитет Государственной Думы по международным делам считает, что Соглашение в полной мере отвечает интересам Российской Федерации. Ратификация Соглашения будет способствовать активизации торгово-экономического, культурного и научно-технического сотрудничества между Российской Федерацией и Республикой Сингапур и способствовать более активному привлечению взаимных инвестиций.

Реализация Соглашения не повлечет за собой дополнительных расходов из федерального бюджета.

В связи с изложенным Комитет по международным делам рекомендует Государственной Думе ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Председатель Комитета

К.И. Косачев

Заключение Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы Федерального Собрания РФ пятого созыва

Комитета по бюджету и налогам на проект федерального закона N 54895-5 "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы", внесенного Правительством Российской Федерации

Рассмотрев указанный законопроект, Комитет по бюджету и налогам отмечает следующее.

Проектом федерального закона предусматривается ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное в городе Москве 9 сентября 2002 года.

Соглашение основывается на проекте типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 года N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежаний двойного налогообложения доходов и имущества", а также договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН).

Целью Соглашения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере.

Соглашение регламентирует правила налогообложения доходов юридических и физических лиц, являющихся резидентами одного из договаривающихся государств, в частности: доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности, международных перевозок, дивидендов, процентов, роялти и отдельных видов доходов физических лиц, а также правила налогообложения доходов от имущества и самого имущества.

Кроме того, Соглашение устанавливает принципы недопущения налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.

Соглашение способствует привлечению в каждое из договаривающихся государств иностранных инвестиций на взаимовыгодных началах, а также развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между Российской Федерацией и Республикой Сингапур.

Следует также отметить тот факт, что, обеспечивая возможность обмена необходимой налоговой информацией для налоговых органов обоих государств, предусматриваемые Соглашением договоренности позволят налоговым органам Российской Федерации контролировать своевременность и полноту налоговых поступлений с доходов, полученных юридическими и физическими лицами от осуществления деятельности на территории Республики Сингапур, что будет способствовать выявлению дополнительных источников поступлений в бюджетную систему.

Исходя из вышеизложенного, Комитет по бюджету и налогам рекомендует Государственной Думе принять проект федерального закона N 54895-5 "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".

Председатель Комитета

Ю.В. Васильев

Заключение Правового управления Аппарата Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 23 июня 2008 г. N вн 2.2-1/2526
по проекту федерального закона N 54895-5
"О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы", внесенному Правительством Российской Федерации

Рассмотрев вышеуказанный законопроект, Правовое управление сообщает, что замечаний по его тексту не имеется.

Вместе с тем, обращаем внимание на следующее.

Пункт 2 Протокола к Соглашению говорит об учреждениях "полностью или в основном принадлежащих Центральному Банку Российской Федерации" и об органе исполнительной власти или любом учреждении "полностью или в основном принадлежащем Правительству Российской Федерации". Законодательство Российской Федерации не содержит понятия "в основном принадлежащие", в связи с чем не ясен способ уточнения степени принадлежности. Статья 12 Федерального конституционного закона "О Правительстве Российской Федерации" устанавливает, что Правительство Российской Федерации руководит работой федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти и контролирует их деятельность, а федеральные министерства и иные федеральные органы исполнительной власти подчиняются Правительству Российской Федерации и ответственны перед ним за выполнение порученных задач.

Также обращаем внимание, что в пункте 2 статьи 10 текста Соглашения на английском языке после пункта b) идет пункт а), а в тексте на русском языке идет пункт с).

В представленных в Правовое управление материалах отсутствует ответ сингапурской стороны на ноту Министерства иностранных дел Российской Федерации N 2763/2да от 29 апреля 2003 года.

И.о. начальника управления

М.Н. Ласточкина

Проект федерального закона N 54895-5 "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Текст проекта федерального закона официально опубликован не был