Проект федерального закона № 490778-4 “О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”

Справка

Вносится депутатом
Государственной думы
Г.В. Куликом

Статья 1

Внести в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2001, N 1, ст. 18, N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517; N 45, ст. 4377; 2005, N 30, ст. 3128, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065) изменение, дополнив ее пунктом 7 следующего содержания:

"7. Услуги по передаче лизинговыми компаниями племенного скота и птицы во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа применяется налоговая ставка, указанная в пункте 2 настоящей статьи".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Проектом федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается внесение изменения в часть вторую Налогового кодекса, которое связано с решением вопросов, возникающих при применении главы 21 "Налог на добавленную стоимость" в части налогообложения операций по передаче племенного скота и птицы лизинговыми компаниями во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

В настоящее время сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от налога на добавленную стоимость по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации племенных сельскохозяйственных животных и птицы, а так же имеют налоговую льготу (10%) при реализации живого скота и птицы.

Однако, если товаропроизводитель поручает операции по импорту племенного скота и операции по закупке племенного скота на территории России лизинговой кампании, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, то уже операции по передаче скота по договору лизинга облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 18%. Такая законодательная брешь значительно увеличивает стоимость приобретаемого племенного скота сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Организовывать закупки и транспортировку племенного скота непосредственно сельскохозяйственным товаропроизводителям не под силу особенно из-за рубежа. Такими операциями всегда занимались специализированные организации.

В 2007 - 2008 годах предусматривается поставить ежегодно сельскохозяйственным товаропроизводителям по договорам лизинга по 50 - 60 тыс. голов племенных животных. На эти цели из федерального бюджета выделяется 6 млрд. рублей.

Сложившаяся ситуация осложняет реализацию президентского проекта по приоритетному развитию агропромышленного комплекса.

Учитывая высокое экономическое и социальное значение реализации приоритетного национального проекта "Развитие АПК", а так же то обстоятельство, что в соответствии с Федеральным законом "О развитии сельского хозяйства" принята государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 - 2012 годы, в которой предусмотрена реализация комплекса мер по поддержке племенного животноводства посредством поставок по лизингу племенного скота в интересах создания высокопродуктивного племенного ядра на территории Российской Федерации, предлагается законопроект направленный на уточнение положений Налогового кодекса Российской Федерации, в части устранения противоречий, возникающих при налогообложении реализации скота и птицы в живом весе и племенного скота, поставляемого по лизингу.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Реализация указанного проекта федерального закона не потребует дополнительных затрат федерального бюджета.

Перечень
актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В связи с принятием федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не требуется признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия других актов федерального законодательства.

Заключение
Комитета по аграрным вопросам Государственной Думы
Федерального Собрания РФ Пятого созыва от 14 февраля 2008 г. N вн.3.10-16/100
на проект федерального закона N 490778-4 "О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части определения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость на услуги по передаче лизинговыми компаниями во владение и пользование племенного скота и птицы) - вносит депутат Государственной Думы Г.В. Кулик

Проектом федерального закона предусматривается внесение изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, которое связано с решением вопросов, возникающих при применении главы 21 "Налог на добавленную стоимость" согласно которым услуги по передаче племенного скота и птицы лизинговыми компаниями во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа будут облагаться по ставке налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

В настоящее время сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от налога на добавленную стоимость по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации племенных сельскохозяйственных животных и птицы, а так же имеют налоговую льготу (10%) при реализации живого скота и птицы в живом весе на территории Российской Федерации. Услуги же лизинговых компаний по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям по договорам финансовой аренды (лизинга) облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.

Комитет Государственной Думы по аграрным вопросам считает, что законопроект направлен на уточнение положений Налогового кодекса Российской Федерации, в части устранения противоречий, возникающих при налогообложении реализации скота и птицы в живом весе и племенного скота, поставляемого по лизингу, а также на поддержание положительной динамики развития агропромышленного комплекса, улучшение финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исходя из изложенного Комитет Государственной Думы по аграрным вопросам поддерживает концепцию законопроекта и рекомендует принять указанный законопроект в первом чтении.

Заключение Правительства РФ от 8 ноября 2007 г. N 4693п-П9
на проект федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вносимый депутатом Государственной Думы Г.В. Куликом

В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального закона (далее  законопроект).

Законопроектом предлагается внести изменение в статью 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому услуги по передаче лизинговыми компаниями племенного скота и птицы во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа будут облагаться по ставке налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 180-ФЗ "О внесении изменения в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" ввоз племенной продукции на таможенную территорию Российской Федерации с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость при осуществлении его сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью, с последующей поставкой их указанным сельскохозяйственным товаропроизводителям.

На основании пункта 2 статьи 164 Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации скота и птицы в живом весе облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов. Конкретные коды видов продовольственных товаров, в том числе скота и птицы, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрены льготы по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по ввозу племенного скота и птицы, а также применение пониженной ставки этого налога при реализации скота и птицы в живом весе на территории Российской Федерации. В то же время услуги по передаче лизинговыми компаниями племенного скота и птицы во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, по договорам финансовой аренды (лизинга) облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

Предложенный законопроект, согласно которому предусматривается установить пониженную ставку налога на добавленную стоимость при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, будет способствовать проведению единой политики в области обложения налогом на добавленную стоимость племенной продукции и осуществлению приоритетного национального проекта развития агропромышленного комплекса.

Однако, необходимо уточнить в финансово-экономическом обосновании к законопроекту возможный объем сокращения доходов федерального бюджета и источники их компенсации.

Кроме того, по законопроекту имеется замечание юридико-технического характера. Так, в статье 1 проекта неверно указаны официальные источники опубликования Кодекса.

Учитывая изложенное, указанный законопроект может быть поддержан при условии его доработки.

Заключение
Правового управления Аппарата Государственной Думы
Федерального Собрания РФ от 8 февраля 2008 г. N вн. 2.2-1/425
по проекту федерального закона N 490778-4 "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", внесенному депутатом Государственной Думы Г.В. Куликом
(первое чтение)

Законопроект предусматривает внесение изменений в статью 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), путем дополнения ее пунктом 7, согласно которому налогообложение услуг по передаче лизинговыми компаниями племенного скота и птицы во владение и пользование сельскохозяйственным товаропроизводителям, гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа, предлагается производить по ставке налога на добавленную стоимость 10 процентов.

Учитывая, что акты законодательства Российской Федерации о налогах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, обращаем внимание, что в законопроекте не определен субъектный состав "сельскохозяйственных товаропроизводителей". Вместе с тем, в законодательстве Российской Федерации содержаться различные определения данного термина.

Так, например, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" под сельскохозяйственным товаропроизводителем понимается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.

Кроме того, значение термина "сельскохозяйственные товаропроизводители" раскрывается также в Федеральном законе от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", Федеральном законе от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" и Федеральном законе от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве".

Таким образом, по нашему мнению, в законопроекте следует раскрыть значение термина "сельскохозяйственные товаропроизводители", указав субъектный состав данных производителей.

Учитывая, что законопроектом предлагается установить пониженную ставку налога на добавленную стоимость по указанной в законопроекте услуге, а также учитывая положение статьи 2 законопроекта, согласно которому федеральный закон может вступить в силу в течении текущего финансового года, обращаем внимание на положение статьи 53 Бюджетного кодекса Российской Федерации согласно которой федеральные законы о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Кроме того, внесение изменений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

В соответствии с Методическими рекомендациями по юридико-техническому оформлению законопроектов, рекомендованными Советом Государственной Думы для использования при осуществлении законопроектной деятельности (выписка из протокола N 187 заседания Совета Государственной Думы от 20 ноября 2003 года) законопроект нуждается в юридико-технической доработке.

Проект федерального закона N 490778-4 “О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”

Текст проекта закона официально опубликован не был