Постановление Арбитражного суда Липецкой области от 23 мая 1997 г. N 30/8-97 Поскольку действиями банка нарушены требования Указов Президента РФ NN 1005, 1006 от 23.05.94 г., N 1212 от 18.08.86 г., ответчик обоснованно применил к истцу финансовые санкции и у суда первой инстанции не было оснований для признания решения ГНИ недействительным. Решение отменено, в иске судом апелляционной инстанции отказано (извлечение)

Постановление Арбитражного суда Липецкой области
от 23 мая 1997 г. N 30/8-97
(извлечение)

Коллегия арбитражного суда по проверке в апелляционном порядке законности и обоснованности решений рассмотрела в судебном заседании от 23 мая 1997 г. апелляционную жалобу Госналогинспекции по Задонскому району Липецкой области на решение арбитражного суда Липецкой области от 24.03.97 г. по делу N 30/8. установила:

Агропромбанк в лице Задонского отделения АПБ обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения ГНИ по Задонскому району от 27.11.96 г. о применении финансовых санкций.

Решением от 24.03.97 г. исковые требования удовлетворены, решение ГНИ N 16-7-28 от 27.11.96 г. признано недействительным.

В апелляционной жалобе ответчик просит решение суда от 24.03.97 г. отменить в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и принять новое решение об отказе в иске.

Как видно из материалов дела, ответчиком в сентябре-ноябре 1996 г. проведены три проверки Задонского отделения Агропромбанка по вопросам своевременности исполнения платежных документов налогоплательщиков на перечисление платежей в бюджет и порядка погашения ссудных счетов. По результатам проверки составлены акты (л.д. 88-96), на основании которых руководителем ГНИ принято решение N 16-7-28 от 27.11.96 г. (л.д. 86-87) о наложении на истца финансовых санкций (пени) в общей сумме 10568257 руб.

Причем актом проверки от 18-21.11.96 г. (л.д. 88-90) установлен факт несвоевременного исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление платежей в бюджеты (НДС, налог на прибыль, подоходный налог, лицензионный сбор) по причине отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка. На расчетных счетах налогоплательщиков денежные средства имелись.

Отсутствие средств на корреспондентском счете банка и вследствие этого несвоевременное исполнение поручений на перечисление налогов в бюджет, по мнению апелляционной коллегии, является прямой виной банка.

С учетом этого ответчиком правомерно начислена пеня в сумме 244854 руб. по ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и оснований для признания недействительным решения ГНИ не имелось.

Кроме того, проверками установлено, что банком предпринят ряд действий, препятствующий поступлению денежных средств на счета налогоплательщиков.

Эти действия выразились в заключении банком с налогоплательщиками района (колхозом им. Ленина, АООТ "А", АООТ "ХСЗ", ТОО "О" и ТОО "В") договоров уступки требования долга.

Во исполнение этих договоров третьи лица (дебиторы налогоплательщиков) перечисляли банку на 904-й счет различные денежные суммы за продукцию (услуги), полученные от заемщиков истца. Полученные денежные средства истцом мемориальными ордерами зачислялись на счета клиентов в погашение задолженности по ссудам и уплаты процентов.

Согласно п. 2 Указа Президента РФ N 1006 от 23.05.94 г. в редакции Указа Президента N 291 от 21.03.95 г. погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним должны производиться налогоплательщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

В результате заключения договоров уступки требования долга денежные средства, причитающиеся налогоплательщикам: колхозу имени Ленина, АООТ "А", АООТ "ХСЗ", ТОО "О" и ТОО "В", на их расчетные счета не попали, из-за чего не были оплачены платежные поручения хозяйств на перечисление налогов (л.д. 107-132). Акты проверок истца доказывают, что отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщиков было создано искусственно, с непосредственным участием банка.

Согласно ст. 15 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" платежные поручения на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды банками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке. В случае неисполнения (задержки исполнения) платежного поручения налогоплательщика по вине банка с виновника неисполнения (задержки) взыскивается в установленном порядке пеня.

Поскольку действиями банка нарушены требования Указов Президента РФ NN 1005, 1006 от 23.05.94 г., N 1212 от 18.08.86 г., ответчик обоснованно применил к истцу финансовые санкции.

При указанных обстоятельствах решение от 24.03.97 г. подлежит отмене в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, в удовлетворении иска отказывается.

Руководствуясь ст.ст. 157-159 Арбитражного процессуального кодекса РФ, апелляционная коллегия постановила:

Решение от 24.03.97 г. по делу N 30/8 отменить.

В иске о признании недействительным решения ГНИ по Задонскому району N 16-7-28 от 27.11.96 г. отказать.

Постановление вступает в законную силу немедленно и в месячный срок может быть обжаловано в кассационную инстанцию.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: