(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 14 мая 2007 г. N А10-1532/07-22 Иск о взыскании налоговых санкций удовлетворен, поскольку выявлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (извлечение)
Решение Арбитражного суда Республики Бурятия
от 14 мая 2007 г. N А10-1532/07-22
(извлечение)
Арбитражный суд Республики Бурятия рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Республике Бурятия к индивидуальному предпринимателю Исакову Сергею Владимировичу о взыскании 8608 руб. 00 коп., при участии: от заявителя: Мунхоева Е. А. - представитель по доверенности N 63 от 14.11.2006 г.; от ответчика: не явился;
Резолютивная часть Решения объявлена 08.05.2007 г. В полном объеме Решение изготовлено 14.05.2007 г.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Республике Бурятия (далее - МРИ ФНС РФ N 2 по РБ) обратилась в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Исакова Сергея Владимировича (далее - ИП Исаков С. В.) налоговых санкций в размере 8608 руб. 00 коп.
Ответчик в судебное заседание не явился. Копия определения о назначении дела к судебному разбирательству, направленная судом заказным письмом, вручена своевременно (почтовое уведомление от 12.04.2007 г.).
Руководствуясь частью 1 статьи 123, частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.
Представитель заявителя, в судебном заседании, заявленные требования поддержал в полном объеме и пояснила, что после проведения выездной налоговой проверки ответчика была установлена неуплата НДФЛ в сумме 47917 руб., на момент вынесения решения N 04-58 т.е. на 14.12.06 г. у ответчика была переплата по НДФЛ в сумме 4845 руб. С учетом указанной переплаты недоимка по налогу составила 43042 руб. и размер штрафа по ст. 122 п. 1 НК РФ был рассчитан с суммы 43042 руб. Требование направленное ответчику не исполнено до настоящего времени и просит взыскать налоговые санкции в сумме 8608,80 руб.
Изучив материалы дела, выслушав представителя заявителя, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, Исаков Сергей Владимирович, зарегистрирован МУ РЛП Администрации г. Улан-Удэ 02.05.1999 г. в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица и ему выдано Свидетельство серии С N 3086, 03 ноября 2004 г. МРИ ФНС РФ N 2 по РБ внесена в ЕГРИП запись об ИП зарегистрированном до 01.01.2004 г. и выдано Свидетельство серия 03 N 000849076.
МРИ ФНС РФ N 2 по РБ проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ИП Исакова С. В. по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на доходы физических лиц (налогоплательщика), единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2005 г., налога на доходы физических лиц (налогового агента) за период с 01.01.2003 г. по 30.09.2006 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г.
По итогам проверки 27.11.06 г. налоговым органом составлен Акт N 04-51 выездной налоговой проверки, согласно указанного акта установлена неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц в сумме 47917 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2004 г.
14.12.06 г. заместителем начальника МРИ ФНС РФ N 2 по РБ вынесено решение N 04-58 о привлечении налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанного решения ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в том числе по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 8608 руб.
Указанная недоимка возникла в результате нарушений п.п.1 п.1 ст.23 и п. 1, 6 ст.227 НК РФ
ИП Исаковым С. В. заключен контракт N ELJT-2001-RL-778 от 18.12.2001 г. с торговым обществом "ЦзиньТай" г. Эрлянь на поставку лесоматериала в Китай. Паспорт сделки N 1/09107320/001/0000000530 от 19.12.2001 г.
В результате проверки выписки движения денежных средств по расчетным и валютным счетам, сведения получены от Улан-Удэнского филиала ОАО АКБ "Росбанк" и КБ "Сибирское ОВК" установлена выручка от реализации товаров за 2003 г. в размере 8332 002 руб.
По данным налогоплательщика выручка составляет 00 руб. 00 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1. налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации, к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика - на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Согласно п.1 ст.221 и п.15 Приказа Минфина РФ N 86н и МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г. "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП" фактически произведенные и документально подтвержденные расходы непосредственно связанных с извлечением доходов составили в 2003 г. у ответчика 7963407 руб. из них сумма материальных расходов составила за 2003 г. - 5890819 руб., сумма прочих расходов составила 2072588 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком не определена налоговая база в размере 368595 руб. 00 коп. (8332002 - 7963407руб.)
Согласно статье 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Общая сумма налога .подлежащая к уплате составила 47917 руб. (368595 руб. х 13%)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны - уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации,
- исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом переплаты , имеющейся у ответчика недоимка составила 43042 руб. 00 коп. В нарушение п.п. 1 п. 1 статьи 23 и п. 1, 6 статьи 227 НК РФ налогоплательщиком недоимка по налогу на доходы физических лиц в бюджет по сроку 15.07.2004 г. составила 43042 руб. 00 коп руб.
В соответствии с частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Ответчик привлечен к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8608 руб. 00 коп. (43 042,00 х 20%).
Следовательно, решение налогового органа о привлечении ИП Исакова С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения принято правомерно.
Требование заявителя N 3990 от 14 декабря 2006 г. об уплате налоговых санкций в добровольном порядке, ответчиком исполнено не было.
На основании абзаца 2 пункта 7 статьи 114 Налогового Кодекса Российской Федерации заявитель обоснованно обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании налоговой санкции за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ.
Взысканию подлежит сумма налоговых санкций в размере 8608 руб. 00 коп. за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2004 г.
В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
Взыскать с индивидуального предпринимателя Исакова Сергея Владимировича, проживающего по адресу: ул. Свободы, 33-3, г. Улан-Удэ, 670000,
- в доход бюджета сумму налоговые санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 8608 руб. 00 коп.;
- в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 руб. 00 коп.
Выдать исполнительные листы.
Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд (г. Чита) в месячный срок со дня его принятия.
