Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 3 июля 2007 г. N А47-8035/2006АК-27 Суд удовлетворил заявленные требования ООО к ИФНС о признании недействительным решения налогового органа о привлечении ООО к налоговой ответственности за занижение и неуплату налога на добавленную стоимость, руководствуясь тем, что заявитель ранее получил право на освобождение по налогу на добавленную стоимость (извлечение)

Решение Арбитражного суда Оренбургской области
от 3 июля 2007 г. N А47-8035/2006АК-27
(извлечение)

Закрытое акционерное объединения Научно-производственного объединения "Анчар", г.Оренбург, обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга, о признании недействительным решения налогового органа от 19.07.2006 г., N 07-28/27811.

Права и обязанности лицам, участвующим в деле разъяснены.

Отводов суду и ходатайств, сторонами не заявлено.

Изучив материалы дела, суд установил следующее:

Арбитражным судом Оренбургской области принято решение от 30 октября 2006 года по настоящему делу, которым требования заявителя удовлетворены. Постановлением суда апелляционной инстанции от 22.01.2007 г. решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением ФАС Уральского округа от 14.05. 2007 г. N Ф09-11606/06, решение суда первой инстанции от 30.10.2006 и постановление суда апелляционной инстанции от 22.01.2007 г. Арбитражного суда Оренбургской области по делу N А47-8035/06 отменено. Дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Оренбургской области.

Изучив доказательства, представленные сторонами, заслушав доводы представителей заявителя и ответчика в судебном заседании, при новом рассмотрении, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования по следующим основаниям:

Как следует из материалов дела Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за март 2006 года, представленной ЗАО "Научно-производственное объединение "Анчар".

Проверкой установлено, что ЗАО НПО "Анчар" 20.04.2006 г. представил в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость с 01.04.2006 г., налогоплательщиком не восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств сформированных по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.04.2006 г., в связи с чем налоговый орган сделал вывод о занижение и неуплата обществом НДС за март 2006 г. в сумме 470158 рублей.

По окончанию проверки налоговым органом принято решение от 19.07.2006 г. N 07-28/27811, которым общество привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 94032 рублей и организации предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 470158 рублей.

Довод налогового органа о невозможности применения обществом налоговых вычетов на основании пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации не принят судом, так как в соответствии пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком продавцам при приобретении товаров, производится при условии соблюдения требований ст. ст. 168, 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, и для перепродажи (пункт 2 статьи 171 Кодекса).

Согласно ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, для применения налоговых вычетов (при условии, что товары (работы, услуги) приобретаются для операций, облагаемых НДС) с 1 января 2006 года необходимо одновременное соблюдение только двух следующих условий:

- наличие счета-фактуры (представленные счета-фактуры (копии в материалы дела подлинные экземпляры суду на обозрение), соответствуют требованиям ст.169 Налогового кодекса РФ;

- принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Исходя из имеющихся в деле документов заявителем эти условия соблюдены.

Нормы статьи 171 Налогового кодекса РФ, не содержат оговорок по поводу особых случаев, при которых ранее принятые вычеты подлежат восстановлению.

Как установлено судом ООО "НПО "Анчар" с 01.04.2006 г. получило право на освобождение по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что имущество предприятия, оставшееся на балансе на 01.04.2006 г. приобреталось и использовалось в производственной деятельности организации, до перехода предприятия на освобождение по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом необоснованно рассмотрен вопрос в соответствии с пп.3 п.2, п.3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, поскольку к рассматриваемой ситуации данные нормы не применимы, так как относятся к переходному периоду на специальные режимы налогообложения по гл. 26.2 и г.26.3 Налогового кодекса РФ, а переход предприятия на освобождения по налогу на добавленную стоимость в данном случае регламентируется п.8 ст. 145 Налогового кодекса РФ в связи с чем предприятия отсутствовала обязанность восстанавливать налог на добавленную стоимость по основным средствам.

В судебном заседании установлено, что Общество не осуществляло операций, в отношении которых было освобождено от обязанностей плательщика НДС, поскольку не ведет деятельность.

Кроме того, налоговый орган не представил доказательств, правильности произведенного расчета сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость с учетом п.8 ст.145 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела. В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона (статья 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Арбитражный суд, оценив представленные в материалы дела доказательства, установил, что в решении налогового органа не обоснованно определены суммы начисленного НДС, а также пеней и штрафа не соответствует имеющимся в деле доказательствам.

Таким образом суд считает, что Инспекция не доказала наличия у должностных лиц предприятия либо его представителей умысла, обусловившего совершение организацией вмененного ей налогового правонарушения, а также направленности действий налогоплательщика на уклонение от уплаты налогов и препятствование осуществлению налогового контроля.

При таких обстоятельствах требования Закрытого акционерного объединения Научно-производственного объединения "Анчар", г.Оренбург следует удовлетворить.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга от 19.07.2006 г. N 07-28/27811 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".

Руководствуясь ст.110, ст.ст. 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд решил:

1. Требования Закрытого акционерного объединения "Научно-производственное объединение "Анчар" (ОГРН 1025601024283, ИНН 5610028969, метонахождение: 460051, г.Оренбург, пос.Солнечный, ул.Ивановская, 27), удовлетворить.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (местонахождение: 460051, г.Оренбург, просп.Гагарина, 27/1) N 07-28/27811 от 19.07.2006 г. о привлечении заявителя к налоговой ответственности.

2. Обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и охраняемых законом интересов налогоплательщика.

3. Меры по обеспечению заявления отменить с момента вступления решения в законную силу.

Решение, суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд (454080, г.Челябинск, просп.Ленина, 83) не подана жалоба через экспедицию Арбитражного суда Оренбургской области (нарочным: г.Оренбург, пер.Матросский, 12; почтой: 460046, г.Оренбург, ул.9 Января, 64). В этом случае решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа не позднее двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: