(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 20 июля 2007 г. N А74-1259/2007 Суд удовлетворил заявление УФНС о взыскании с Лесхоза единого социального налога и пеней за его несвоевременную уплату, поскольку при определении вычета в виде начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Лесхоз ошибочно завысил его размер вследствие неправильного применения ставки страховых взносов и не учел сумму фактически уплаченных за этот отчетный период страховых взносов (извлечение)
Решение Арбитражного суда Республики Хакасия
от 20 июля 2007 г. N А74-1259/2007
(извлечение)
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N3 по Республике Хакасия обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Государственного учреждения Республики Хакасия "Хакасский лесхоз" (далее - Хакасский лесхоз) 74.559 рублей 12 копеек, в том числе 72.763 рубля 35 копеек единого социального налога в федеральный бюджет за 9 месяцев 2006 года, 1.795 рублей 77 копеек пеней за несвоевременную уплату названного налога.
В ходе рассмотрения дела арбитражным судом принят отказ налогового органа от иска в части единого социального налога в сумме 20.837 рублей 35 копеек в федеральный бюджет. Определением от 06 июля 2007 года производство по делу NА74-1259/2007 в данной части прекращено.
Налоговый орган уведомлен о времени и месте судебного заседания путем телефонограммы от 16 июля 2007 года, представитель налогового органа в судебное заседание не прибыл.
Руководствуясь частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд рассмотрел дело в отсутствие представителя налогового органа.
Представитель Хакасского лесхоза в судебном заседании не оспаривал обстоятельства, на которых основаны требования налогового органа, пояснил, что занижение единого социального налога в части федерального бюджета за 9 месяцев 2006 года произошло ошибочно.
Арбитражный суд установил, что Государственное учреждение Республики Хакасия "Хакасский лесхоз" зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией Усть-Абаканского района 28 декабря 1994 года, имеет свидетельство о государственной регистрации N461-р.
20 октября 2003 года Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Усть-Абаканскому району Республики Хакасия внесла запись в Единый государственный реестр юридических лиц.
20 октября 2006 года Хакасский лесхоз представил в налоговый орган расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2006 года, в разделе 2 которого указал авансовые платежи в федеральный бюджет в сумме 557.709 рублей, обозначил налоговый вычет в сумме 393.241 рубля. В этот же день Хакасский лесхоз представил расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2006 года, согласно разделу 2 которого сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 393.240 рублей.
13 декабря 2006 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N3 по Республике Хакасия по результатам камеральной налоговой проверки представленных Хакасским лесхозом документов приняла решение N3414 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении Хакасскому лесхозу предложено уплатить единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 95.954 рублей и пени в сумме 1.795 рублей 77 копеек.
Решение направлено Хакасскому лесхозу 18 декабря 2006 года, что подтверждается квитанцией N10934 от 18 декабря 2006 года и реестром заказных отправлений с документами, в том числе решением от 13 декабря 2006 года N3414.
10 января 2007 года налоговый орган направил Хакасскому лесхозу требование N71531 по состоянию на 27 декабря 2006 года об уплате в срок до 08 января 2007 года недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 72.763 рублей 35 копеек и пеней в сумме 1.795 рублей 77 копеек. Требование получено налогоплательщиком 11 января 2007 года, что подтверждается уведомлением учреждения почты N26307.
Неисполнение Хакасским лесхозом требования N71531 в добровольном порядке послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Заявление поступило в арбитражный суд 14 мая 2007 года, подано с учетом требований пункта 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.
Арбитражный суд рассмотрел дело в соответствии с правилами главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пришел к следующим выводам.
В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации Хакасский лесхоз является плательщиком единого социального налога.
В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании"). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В силу пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
В рассматриваемой ситуации Хакасский лесхоз при определении вычета в виде начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ошибочно завысил его размер на 2.844 рубля вследствие неправильного применения ставки страховых взносов (2.788.551 х 14%) и не учел сумму фактически уплаченных за этот отчетный период страховых взносов 289.853 рублей.
Приведенные обстоятельства установлены арбитражным судом при исследовании решения налогового органа от 13 декабря 2006 года N3414, расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2006 года (раздел 00002, строки 0100, 0300), расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2006 года (раздел 00021, строка 010), данных налогового обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной частей за 2006 год.
Указанные действия повлекли занижение авансового платежа по единому социальному налогу за 9 месяцев 2006 года на 93.081 рубль и явились основанием для принятия налоговым органом решения о начислении авансового платежа по налогу и пеней.
Размер пеней обозначен налоговым органом в сумме 1.795 рублей 77 копеек, как они предъявлены в требовании по состоянию на 27 декабря 2006 года N71531. Арбитражный суд проверил представленный налоговым органом расчет пеней, признал, что в рассматриваемой ситуации налоговый орган был вправе применить статью 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начислить пени в сумме 1.990 рублей 26 копеек, но, учитывая размер заявленных требований, полагает взыскать с Хакасского лесхоза пени в сумме 1.795 рублей 77 копеек.
Требование о взыскании недоимки заявлено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N3 по Республике Хакасия с учетом уплаченных налогоплательщиком сумм налога и составляет 51.926 рублей 35 копеек.
Учитывая, что обстоятельства неуплаты авансового платежа доказаны налоговым органом и не оспариваются налогоплательщиком, арбитражный суд полагает удовлетворить заявление в данной части и взыскать с Хакасского лесхоза единый социальный налог в сумме 51.926 рублей 35 копеек за 9 месяцев 2006 года.
Государственная пошлина по делу составляет 2.736 рублей 77 копеек. По результатам рассмотрения дела на Хакасский лесхоз в соответствии с правилами статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации следует отнести государственную пошлину в сумме 1.971 рубля 93 копеек. В остальной части государственная пошлина относится на заявителя, но с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации не взыскивается с налогового органа.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 212, 216, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:
1. Удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Республике Хакасия, город Черногорск.
Взыскать с Государственного учреждения Республики Хакасия "Хакасский лесхоз", село Усть-Бюрь Усть-Абаканского района Республики Хакасия, в доходы соответствующего бюджета 53.722 рубля 12 копеек, в том числе 51.926 рублей 35 копеек единого социального налога за 9 месяцев 2006 года и 1.795 рублей 77 копеек пеней за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2006 года.
2.Взыскать с Государственного учреждения Республики Хакасия "Хакасский лесхоз", село Усть-Бюрь Усть-Абаканского района Республики Хакасия, в доходы федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1.971 рубля 93 копеек.
3. Выдать исполнительный лист на взыскание налога, пеней и государственной пошлины после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий апелляционный суд, город Красноярск, или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, город Иркутск.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Хакасия.
