Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 23 мая 2007 г. N А74-519/2007 О взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций

Решение Арбитражного суда Республики Хакасия
от 23 мая 2007 г. N А74-519/2007

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 11 мая 2007 года.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2007 года.

Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Сидельниковой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания судьей Сидельниковой Т.Н. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия, город Черногорск, к

Федеральному государственному учреждению "Хакасский лесхоз", село Усть-Бюрь Усть-Абаканского района,

о взыскании пени по налогу на имущество в размере 107 рублей 56 копеек, недоимки по транспортному налогу за третий квартал 2006 года в сумме 8.059 рублей и пени в размере 61 рубля 94 копеек.

В судебном заседании принимали участие представители:

заявителя - Антипенкова Ю.П., доверенность от 05 февраля 2007 года;

налогоплательщика - отсутствовал.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с Федерального государственного учреждения "Хакасский лесхоз" (далее - Хакасский лесхоз) пеней в сумме 293 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за девять месяцев 2006 года, недоимки по транспортному налогу за третий квартал 2006 года в сумме 8.059 рублей и пеней в размере 61 рубля 94 копеек.

В судебном заседании 27 апреля 2007 года заявитель отказался от требований в части взыскания с Хакасского лесхоза пени по налогу на имущество за девять месяцев 2006 года в размере 185 рублей 44 копеек в связи с предоставлением налогоплательщиком уточненных деклараций по налогу на имущество организаций за рассматриваемый период. Арбитражный суд принял отказ и в порядке пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации прекратил производство по данному эпизоду.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал требования в части взыскания пеней по налогу на имущество в размере 107 рублей 56 копеек, недоимки по транспортному налогу за третий квартал 2006 года в сумме 8.059 рублей и пеней в размере 61 рубля 94 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога, пояснив, что взыскиваемая сумма налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена.

Хакасский лесхоз уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания (извещение от 28.04.2006 года N 66285) в соответствии с правилами статей 121-122 Арбитражного процессуального кодекса, но явку уполномоченного представителя в судебное заседание не обеспечил.

Учитывая изложенное, арбитражный суд, руководствуясь частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, провел судебное заседание в отсутствие налогоплательщика.

Арбитражный суд установил, что Федеральное государственное учреждение Республики Хакасия "Хакасский лесхоз" зарегистрировано Администрацией Усть-Абаканского района 28 декабря 1994 года, свидетельство о государственной регистрации N 461-р.

31 декабря 2002 года Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Усть-Абаканскому району Республики Хакасия внесла в Единый государственный реестр юридических лиц запись о государственном учреждении и выдала свидетельство серии 19 N 0592160.

20 октября 2006 года налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за девять месяцев 2006 года, в котором указал к уплате налог в сумме 53.370 рублей.

27 октября 2006 года налогоплательщик представил налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за третий квартал 2006 года, в котором указал к уплате налог в сумме 8.059 рублей.

30 ноября 2006 года Хакасский лесхоз получил требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия от 22 ноября 2006 года N 69286, в котором предъявлены к уплате в том числе, транспортный налог в сумме 8.059 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 889 рублей 61 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 150 рублей 70 копеек. Срок добровольного исполнения требования установлен налоговым органом до 04 декабря 2006 года.

Отсутствие платежей по транспортному налогу, пеням в установленный в требовании срок послужило основанием для обращения налогового органа с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Арбитражный суд рассмотрел дело в соответствии с правилами главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пришел к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу приведенных правовых норм Хакасский лесхоз является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В пункте 2 названной статьи под отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В статье 2 Закона Республики Хакасия от 25 ноября 2002 года N 66 "О транспортном налоге" в редакции Закона Республики Хакасия от 28 ноября 2005 года N 70-ЗРХ (далее - Закон Республики Хакасия "О транспортном налоге") обозначены аналогичные отчетные периоды.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 5 Закона Республики Хакасия "О транспортном налоге" установлена обязанность налогоплательщиков - организаций производить авансовые платежи по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу пункта 2 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Пунктом 3 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, Хакасский лесхоз был обязан произвести авансовые платежи по транспортному налогу за третий квартал 2006 года не позднее 30 октября 2006 года.

Факт неуплаты транспортного налога за указанный отчетный период подтверждается представленными налоговым органом доказательствами - налоговым расчетом по авансовым платежам по транспортному налогу за третий квартал 2006 года, данными налогового обязательства за период с 01 января 2004 года по 10 мая 2007 года. Доказательства в подтверждение уплаты транспортного налога Хакасским лесхозом не представлены арбитражному суду.

Решения в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель не принимал, поскольку Хакасский лесхоз является учреждением, не имеет собственного имущества, а финансирование осуществляется в соответствии с целевым содержанием утвержденного перечня расходов.

На дату поступления заявления в арбитражный суд и дату рассмотрения данного дела налоговый орган утратил право на реализацию бесспорной процедуры взыскания недоимки и пеней.

Учитывая изложенное, арбитражный суд полагает удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия о взыскании с Хакасского лесхоза задолженности по транспортному налогу за третий квартал 2006 года в сумме 8.059 рублей.

В силу статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно статье 373 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации.

В силу приведенных правовых норм Хакасский лесхоз является плательщиком налога на имущество организаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. В пункте 2 названной статьи под отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В статье 4 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73 "О налоге на имущество организаций" в редакции Закона Республики Хакасия от 13 апреля 2004 года N 20-ЗРХ (далее - Закон Республики Хакасия "О налоге на имущество") установлено, что в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога по итогам налогового периода.

Уплата авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в пятидневный срок со дня, установленного главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации для предоставления налогового расчета за соответствующий отчетный период.

Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации для предоставления налоговой декларации за истекший налоговый период.

В силу пункта 2 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Таким образом, Хакасский лесхоз был обязан произвести авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2006 года не позднее 06 ноября 2006 года.

В связи с уплатой Хакасским лесхозом налога на имущество за указанный отчетный период, что подтверждается данными налогового обязательства за период с 16 мая 2006 года по 10 мая 2007 года, его взыскание с налогоплательщика не производится.

По результатам рассмотрения требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество организаций арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Требования налогового органа обозначены в сумме 61 рубля 94 копеек применительно к транспортному налогу и в сумме 107 рублей 56 копеек - к налогу на имущество организаций.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктами 2, 3, 4 названной статьи предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного заявителем расчетов пеней по требованию от 22 ноября 2006 года N 69286 арбитражный суд установил:

- пени в сумме 61 рубля 94 копеек начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за третий квартал 2006 года в сумме 8.059 рублей за отчетный период с 01 ноября 2006 года по 21 ноября 2006 года;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций девять месяцев 2006 года начислены за период с 07 ноября 2006 года по 21 ноября 2006 года в сумме 107 рублей 56 копеек. Размер авансовых платежей обозначены в соответствии с налоговым расчетом по авансовым платежам по налогу на имущество за соответствующий отчетный период.

Арбитражный суд проверил представленные расчеты пеней, признал, что они составлены арифметически правильно, с учетом продекларированных налогоплательщиком авансовых платежей по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, период просрочки в уплате налогов определен налоговым органом с учетом правовых норм, устанавливающих сроки уплаты авансовых платежей и фактических обстоятельств, требования статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации заявителем соблюдены.

Вследствие этого арбитражный суд признал обоснованным и полагает удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия о взыскании с Хакасского лесхоза пеней в сумме 61 рубля 94 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за третий квартал 2006 года и пеней в сумме 107 рублей 56 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за девять месяцев 2006 года.

По результатам рассмотрения дела с Государственного учреждения Республики Хакасия "Хакасский лесхоз" в доходы соответствующих бюджетов подлежит взысканию 8.228 рублей 50 копеек, составляющие недоимку по транспортному налогу за третий квартал 2006 года в сумме 8.059 рублей, пени в сумме 61 рубля 94 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога и пени в сумме 107 рублей 56 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество организаций.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 500 рублей и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится относится# на Хакасский лесхоз.

Руководствуясь статьями 102, 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия, город Черногорск.

Взыскать с Федерального государственного учреждения Республики Хакасия "Хакасский лесхоз", село Усть-Бюрь Усть-Абаканского района Республики Хакасия, улица Лесхозная, 2, свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 31 декабря 2002 года серии 19 N 0592160, в доходы соответствующих бюджетов 8.228 рублей 50 копеек, в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме 8.059 рублей за третий квартал 2006 года, пени в сумме 61 рубля 94 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога и пени в сумме 107 рублей 56 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество организаций .

2. Взыскать с Федерального государственного учреждения Республики Хакасия "Хакасский лесхоз", село Усть-Бюрь Усть-Абаканского района Республики Хакасия, улица Лесхозная, 2, свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 31 декабря 2002 года серии 19 N 0592160, в доходы федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 рублей 00 копеек.

3. Выдать исполнительные листы на взыскание недоимки по налогам, пеней и государственной пошлины после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Республики Хакасия или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Кассационная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья Арбитражного суда

Республики Хакасия

Сидельникова Т.Н.