Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 18 мая 2007 г. N А74-3568/2006 О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Решение Арбитражного суда Республики Хакасия
от 18 мая 2007 г. N А74-3568/2006

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2007 года.

В полном объеме решение изготовлено 18 мая 2007 года.

Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Гигель Н.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия, г. Абакан,

к индивидуальному предпринимателю Рудич Галине Петровне, г. Абакан,

о взыскании 19063 руб. 59 коп., в том числе: недоимки по страховым взносам в сумме 17198 руб. и пени в сумме 1865 руб. 59 коп.

Протокол судебного заседания вела судья Гигель Н.В.

В судебном заседании участвовали:

представитель заявителя - Космынина Л.А. по доверенности от 19.06.2006;

представитель предпринимателя - Слабенко В.А. по доверенности от 11.12.2006.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия (далее - Управление Пенсионного фонда) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Рудич Галины Петровны (далее - предприниматель) 19063 руб. 59 коп., в том числе: недоимки по страховым взносам за 2005 год в сумме 17198 руб. (12 834 руб. - на финансирование страховой части пенсии, 4364 руб. - на финансирование накопительной части пенсии) и пени в сумме 1865 руб. 59 коп.

В судебном заседании представитель Управления Пенсионного фонда поддержал заявленные требования.

Представитель предпринимателя требования заявителя признал в части недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии в сумме 182 руб., сумму пени просил уменьшить до минимального размера.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства по делу, арбитражный суд установил следующее.

Рудич Галина Петровна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, Регистрационной палатой Администрации города Абакана 13 сентября 2002 года, имеет свидетельство N 18246, о чем 04.03.2004 Межрайонной инспекцией Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 1 по Республике Хакасия внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304190106400202

Предприниматель состоит на учете в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя - физического лица, производящего выплаты в пользу физических лиц.

Управлением Пенсионного фонда в адрес предпринимателя направлено требование N 2529 по состоянию на 18 мая 2006 года об уплате недоимки по страховым взносам, пени в сумме 19 063 руб. 59 коп. В требовании предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени в десятидневный срок с момента получения требования. Данное требование возвращено отделением почтовой связи неврученным с отметкой на почтовом конверте "истек срок хранения" (почтовое уведомление от 23.05.2006 N 72552).

В соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку предприниматель в добровольном порядке уплату не произвел, Управление Пенсионного фонда обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной суммы.

Арбитражный суд полагает, что требования Управления Пенсионного фонда подлежат удовлетворению частично в связи со следующим.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Обязанностью страхователя, согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона, является, в том числе, своевременная уплата страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Федерального закона предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов, которыми признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Пунктом 6 статьи 24 Федерального закона установлено, что декларация по страховым взносам по итогам расчетного периода представляется в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пеней. Пункт 5 статьи 26 Федерального закона устанавливает, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 25 Федерального закона предусмотрено, что контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами, взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Предприниматель в соответствии с вышеназванными нормами законодательства обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2005 год ежеквартально не позднее 06 мая, 05 августа и 05 ноября 2005 г., но, во всяком случае не позднее 15 апреля 2006 года.

Из пояснений представителя предпринимателя следует, что недоимка по страховым взносам за 2005 г. образовалась вследствие того, что предприниматель ошибочно произвела уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 18652 руб. с указанием в платежном документе КБК (кода бюджетной классификации) 18210202030060000160 (страховые взносы в виде фиксированного платежа в страховую часть) и в сумме 6659 руб. 50 коп. с указанием КБК 18210202040060000160 (страховые взносы в виде фиксированного платежа в накопительную часть). 27.102006 г. предприниматель обратилась в налоговый орган с заявлением о зачете возникшей переплаты по страховым взносам в виде фиксированного платежа в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым по КБК 18210202010060000160 и 18210202020060000160. Письмом N ВГ 11-16/45884 от 07.11.2006 г. Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Республике Хакасия отказала в проведении зачета, сославшись на отсутствие полномочий по проведению такого зачета.

Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 13 марта 2007 года по делу N А74-52/2007 признано незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия по отказу в зачете ошибочно уплаченных сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, оформленное письмом от 07 ноября 2006 года N ВГ 11-16/45884, в связи с его несоответствием статьям 2, 24, 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия предписано осуществить зачет переплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 12 652 рублей с КБК 18210202030060000160 на КБК 18210202010060000160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии) и в сумме 4840 рублей с КБК 18210202040060000160 на КБК 18210202020060000160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии) в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, при рассмотрении дела N А74-52/2007 арбитражный суд установил, что фактически сумма страховых взносов 17 492 руб. (12 652 руб. - в страховую часть и 4 840 руб. - в накопительную часть) предпринимателем в бюджет Пенсионного фонда уплачена, в связи с чем числящаяся недоимка должна быть погашена налоговым органом путем зачета переплаты по страховым взносам в виде фиксированного платежа. Решение вступило в законную силу 13 апреля 2007 г.

Доказательства исполнения налоговым органом решения арбитражного суда по делу А74-52/2007 арбитражному суду не представлены.

Вместе с тем арбитражный суд полагает, что основания для вывода о наличии у предпринимателя недоимки по страховым взносам в заявленной сумме отсутствуют.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Факт зачисления перечисленной предпринимателем суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации следует из материалов дела и подтвержден в ходе судебного разбирательства по делу N А74-52/2007.

С учетом вышеизложенного арбитражным судом признан подтвержденным факт наличия у предпринимателя задолженности по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2005 год в сумме 182 руб. Указанная недоимка предпринимателем признана. Порядок взыскания обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также срок обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2005 год соблюдены.

На основании изложенного, требования Управления Пенсионного фонда в части взыскания задолженности по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2005 год в сумме 182 руб. подлежат удовлетворению. В удовлетворении требований в остальной части следует отказать.

Управлением Пенсионного фонда предъявлены ко взысканию пени, начисленные на текущую недоимку по страховым взносам за 1-3 кварталы 2005 года за период с 06.05.2005 по 05.05.2006. При начислении пени не учитывалась уплата страховых взносов на КБК 18210202030060000160 и 18210202040060000160.

Из пояснений представителя Управления Пенсионного фонда и реестра платежей за 2005 г. арбитражным судом установлено, что уплата страховых взносов в Пенсионный фонд производилась предпринимателем своевременно, недоимка по квартальным срокам уплаты отсутствовала.

С учетом данного обстоятельства основания для начисления пени в сумме 1 865 руб. 59 коп. у Управления Пенсионного фонда отсутствовали.

В силу статьи 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено указанным Законом.

Поскольку статьей 25.1 Федерального закона N 167-ФЗ не установлен порядок судебного взыскания страховых взносов и пени, арбитражный суд пришел к выводу о необходимости применения в таком случае норм Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ, действовавшей на момент обращения Управления Пенсионного фонда в арбитражный суд) установлен предельный срок для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С учетом позиции Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении N 5 от 28.02.2001 г. "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 12) об универсальности воли законодателя в вопросе о сроке давности взыскания недоимок по налогам арбитражный суд полагает, что данное правило применимо и в случае обращения с заявлением о взыскании недоимки и пени с индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок для предъявления требования об уплате индивидуальным предпринимателем пени, начисленной на недоимку за 1-3 кварталы 2005 года, начинает исчисляться соответственно с 06 мая, 05 августа и 05 ноября 2005 г.

С учетом практически применяемого Управлением Пенсионного фонда 10-дневного срока для исполнения требования и положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании пени заканчивается соответственно 16 февраля, 15 мая и 15 августа 2006 года.

Управление Пенсионного фонда направило предпринимателю требование о добровольной уплате пени 23 мая 2006 г., а с заявлением в арбитражный суд обратилось 20 сентября 2006 г., о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте.

Предъявление Управлением Пенсионного фонда требования за пределами установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока, не влияет на исчисление шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, который начинает течь с момента истечения срока, установленного законом для предъявления требования об уплате страховых взносов с учетом времени, определенного для его добровольного исполнения.

Данная правовая позиция изложена в пункте 14 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанным с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании".

По смыслу пункта 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.) шестимесячный срок давности взыскания недоимок является пресекательным и восстановлению арбитражным судом не подлежит.

Поскольку заявление подано Управлением Пенсионного фонда в арбитражный суд с пропуском установленного законом срока для взыскания пени, начисленной на недоимку 1-3 кварталов 2005 г., требования Управления Пенсионного фонда о взыскании пени в сумме 1 865 руб. 59 коп. арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения требований Управления Пенсионного фонда о взыскания пени.

Государственная пошлина по настоящему делу в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 762 руб. 54 коп., в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям: на Управление Пенсионного фонда - 755 руб. 26 коп.., на предпринимателя - 07 руб. 28 коп.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, отнесенная на Управление Пенсионного фонда, взысканию не подлежит; государственная пошлина с предпринимателя подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 215, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального Предпринимателя Рудич Галины Петровны, родившейся 09.03.1941 в г. Новосибирске, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 13.09.2002 Регистрационной палатой Администрации города Абакана (регистрационный номер 18246, основной государственный регистрационный номер записи в ЕГРИП 304190106400202), проживающей по адресу: Третья ул., д. 5, г. Абакан, в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации 182 руб. - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Рудич Галины Петровны, родившейся 09.03.1941 в г. Новосибирске, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 13.09.2002 Регистрационной палатой Администрации города Абакана (регистрационный номер 18246, основной государственный регистрационный номер записи в ЕГРИП 304190106400202), проживающей по адресу: Третья ул., д. 5, г. Абакан, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 07 руб. 28 коп.

3. Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Республики Хакасия или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Кассационная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья

Н.В. Гигель