(1).jpg)
Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Курганской области от 15 июля 1996 г. N 97/10 Решение Госналогинспекции о наложении штрафа за превышение лимита остатков в кассе признано незаконным, поскольку обслуживающим банком лимит установлен не был (извлечение)
Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Курганской области
от 15 июля 1996 г. N 97/10
(извлечение)
Обжалуется решение арбитражного суда, которым удовлетворены исковые требования ООО "Спектр-95" о признании недействительным решения ГНИ по г. Кургану N 519 от 15.03.96 г., которым с истца взыскан штраф в сумме 59.088.000 руб. за превышение лимита остатков в кассе и в сумме 136.300.000 руб за осуществление расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами сверх установленных кредитных сумм.
В апелляционной жалобе 3-го лица на стороне ответчика - АКБ "Курганпромбанк" содержится ходатайство отменить решение арбитражного суда по делу и отказать в удовлетворении иска.
Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, апелляционная инстанция пришла к заключению, что решение арбитражного суда должно быть изменено.
Из материалов дела следует, что 10.08.95 г. между истцом и АКБ "Курганпромбанк" был заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. При проведении в феврале 1996 г. по рекомендациям ЦБ России проверки соблюдения истцом кассовой дисциплины банком установлено, что в течение 4-го квартала общий остаток кассы истца составил 19.696.000 руб., в том числе в октябре 8.515.000 руб. в ноябре - 8.965.000 руб. и в декабре 2.216.000 руб., в то время как лимита остатка кассы, предусмотренного "Правилами ведения кассовых операций" истцу банком не устанавливалось.
17.10.95 г. и 21.10.95 г. из кассы истца было выдано Малкову А.Г. 68.150.000 руб. наличных денег для расчетов с предприятием "Сударыня" за приобретенные холодильники.
На основании справки банка решением ГНИ по г. Кургану N 519 от 15.03.96 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 г. "Об осуществлению комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей" с истца взыскан штраф в 3-х кратном размере суммы сверхлимитной кассовой наличности за 4-й квартал 1995 г. и штраф в 2-х кратном размере суммы произведенных расчетов наличными денежными средствами с другими юридическими лицами сверх установленного предельного размера за 4-й квартал 1996 года.
Арбитражный суд свое решение об удовлетворении иска и признании указанного решения ГНИ недействительным мотивировал тем, что истец не может нести ответственность за сверхлимитную кассовую наличность, так как дважды обращался с этой целью в банк, но банк не установил ему лимит кассы. Наличные деньги из кассы истца были переданы предпринимателю Фалолееву, который по договору с истцом приобрел для него холодильники на предприятии "Сударыня".
Доводы арбитражного суда о том, что истец не должен нести ответственность за превышение лимита кассового остатка апелляционная инстанция признает обоснованными. По смыслу "Рекомендаций по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденных первым заместителем председателя Центрального банка Российской Федерации 29.09.94 г. лимит остатка денег в кассе устанавливается обслуживающим банком исходя из налично-денежной выручки за последние 3 месяца.
ГАРАНТ:
По-видимому, в предыдущем абзаце имеется в виду письмо ЦБР РФ от 30 сентября 1994 г. N 113
П. 4.7 договора на расчетно-кассовое обслуживание, заключенного между истцом и банком, на истца возложена обязанность представлять заявку-расчет на лимит остатка кассы и норм расходования средств и выручки.
Истцом предоставлена в арбитражный суд такая повторная заявка, датированная 05.11.95 г. Лимит остатка кассы в ней указан в размере 6.300.000 руб.
Достоверных доказательств, подтверждающих доводы 3-го лица о фиктивности данного документа, им в арбитражный суд не представлено.
При таких обстоятельствах по мнению апелляционной инстанции, у ответчика не было достаточных оснований для наложения на истца штрафа за превышение лимита остатка кассы.
Что касается решения ГНИ, в части наложения на истца штрафа за проведение расчетов наличными денежными средствами сверх установленного предельного размера, оно, по мнению апелляционной инстанции, принято в соответствии с требованиями закона.
Постановлением Правительства от 17.11.94 г. N 1258 предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическим лицами установлен в сумме 2 млн. руб. по одному платежу. Действующим гражданским законодательством граждане-предприниматели в гражданских правоотношениях приравнены к юридическим лицам. В п. 6 упомянутых выше рекомендаций Центрального банка так же указано, что ограничение налично-денежных расчетов между юридическим лицами на территории Российской Федерации распространяется и на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Поэтому выдача из кассы истца наличных денег предпринимателю Фалолееву в соответствии с действующим законодательством следует расценивать как расчеты с юридическим лицом.
Суд апелляционной инстанции постановил:
решение арбитражного суда по делу изменить.
Решение ГНИ по г. Кургану N 519 от 15.03.96 г. признать недействительным в части взыскания штрафа в 3-х кратном размере сумм сверхлимитной кассовой наличности за 4-й квартал 1995 г. - 59.080.000 руб. (п. 1 решения).
В остальной части в удовлетворении иска отказать.
