(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 17 февраля 2003 г. N А79-465/03-СК1-483 О взыскании штрафа по налогу на прибыль в связи занижением налогооблагаемой базы (извлечение)
Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 17 февраля 2003 г. N А79-465/03-СК1-483
(извлечение)
Арбитражный суд Чувашской Республики,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Министерства России по налогам и сборам по г.Новочебоксарск к ОАО "Мехэнергострой" г.Новочебоксарск о взыскании 9621 рубля,
при участии в заседании представителей истца и от ответчика
установил:
Истец обратился с заявлением о взыскании с ответчика штрафа на основании решения N 308/08 от 28 октября 2002 года.
В судебном заседании представители истца поддержали исковые требования. По существу иска пояснили, что 29 июля 2002 года ответчиком представлена декларация по налогу на прибыль на переходный период. В ходе проверки расчета налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль выявлено нарушение статьи 10 ФЗ N 110-ФЗ от 06.08.01 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации...". По коду строки 010 неправильно отражены доходы, которые ранее не учитывались при налогообложении в связи с применением ответчиком учетной политики по оплате для целей налогообложения, т.е. не была учтена в полном объеме дебиторская задолженность прошлых лет. На 1 января 2001 года по балансу числится дебиторская задолженность по отгруженной, но неоплаченной продукции, в сумме 3764521 рубль без учета НДС, а ответчик включил в доход дебиторскую задолженность лишь в сумме 769316 рублей. Также им неправильно определена и расходная часть расчета. В соответствии с товарным балансом на 31 декабря 2001 года себестоимость отгруженных, но неоплаченных товаров составляет 2057085 рублей, ответчиком же по коду строки 021 указана себестоимость в сумме 769316 рублей. По остальным кодам приняты суммы, указанные ответчиком. Всего расходная часть составила 2169398 рублей. Налогооблагаемая прибыль составила 1595123 рубля, на налог на прибыль по ставке 24% - 382829 рублей. Ответчиком же показан убыток. В соответствии с названной выше нормой закона, ответчик налог на прибыль по расчету на переходный период обязан уплатить в 2002-2004 годах в соответствии с определенной методикой. Согласно методике порядка уплаты налога, определяется 10% от суммы налога за 2001 год, которая в соответствии с расчетом ответчика составила 721523 рубля, откуда 10% - 72153 рубля, а 70% - 505066 руб. 10 коп. Если сумма налога переходного периода составляет меньше 10%, то подлежит уплате полностью в 2002 году, а если больше, то 10% от суммы налога на прибыль за 2001 год уплачиваются в 2002 году равными долями ежемесячно до конца года, а оставшаяся часть в течение 2003-2004 годов равными долями ежемесячно. Следовательно, на день принятия решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности, он обязан был уплатить налог из расчета 12026 в месяц за период с июля по октябрь 2002 года, т.е. за 4 месяца в сумме 48103 рубля. Учитывая, что ответчиком налогооблагаемая база по налогу на прибыль на переходный период была занижена, налог им не исчислен и не уплачен. За данное нарушение он привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 9621 рубль, или 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Поскольку добровольно ответчик штраф не уплатил, просят взыскать его в судебном порядке.
Представитель ответчика исковые требования признал в полном объеме, пояснив, что неуплата штрафа связана с временными финансовыми трудностями, в течение трех недель ответчик обязуется штраф уплатить.
Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии со статьей 271 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в действие с 1 января 2002 года в целях налогообложения налогом на прибыль признаются доходы от реализации, датой получения доходов признается дата реализации товаров (работ, услуг), независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. В связи с изменением порядка определения доходов по сравнению с ранее действовавшим законодательством о налоге на прибыль, статья 10 Федерального закона N 110-ФЗ от 6 августа 2001 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" обязывала налогоплательщиков провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2001 года включительно, в процессе инвентаризации выделить дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, а также отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации, определенную в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан включить в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации суммы, определяющие в соответствии с законодательством, действовавшем до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, себестоимость реализованных, но неоплаченных по состоянию на 31 декабря 2001 года товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Сумма налога, исчисленная в соответствии с подпунктами 1-6 пункта 1, 1-7 пункта 2 статьи 10 указанного Закона, подлежит уплате в бюджет ежемесячно равными долями в течение 2002 года, начиная со второго квартала в сроки, установленные для уплаты налога по итогам соответствующего отчетного периода - по сумме налога в пределах 10 процентов суммы налога, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 год, часть исчисленной суммы налога в размере от 10 до 70 процентов ежемесячно (ежеквартально) равными долями в течение 2003-2004 года в сроки, установленные для уплаты налога по итогам соответствующего отчетного периода, - по сумме налога в пределах от 10 до 70 процентов суммы налога, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 год, оставшаяся часть - ежемесячно (ежеквартально) равными долями в течение 2005-2000 годов - по сумме налога свыше 70 процентов суммы налога, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 год.
Во исполнение требований названного Закона, ответчик произвел исчисление налога на прибыль по переходному периоду, представив в налоговый орган, соответствующий расчет налога на прибыль за второе полугодие 2002 года 29 июля 2002 года. Согласно расчету налогооблагаемая база по налогу на прибыль в переходный период отсутствовала, ответчиком показан убыток.
В ходе проведения камеральной проверки сведений по доходной и расходной части расчета и соответствие их иным бухгалтерским отчетным документам, установлено занижение как доходной, так и расходной части расчета.
В соответствии с бухгалтерским балансом за 2001 год, дебиторская задолженность по товарам (работам, услугам), отгруженным, но не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2001 года, составила 3764521 рубль, против 769316 рублей, указанных налогоплательщиком (строка 010 лист 12 налоговой декларации за 1 полугодие 2002 года).
Размер себестоимости неоплаченных на 31 декабря 2001 года товаров (работ, услуг), которая ранее не учитывалась для целей налогообложения, составила 2057085 рублей (в соответствии с товарным балансом по состоянию на 31 декабря 2001 года), против 769316 рублей, указанных ответчиком в названном выше расчете налога от фактической прибыли (строка 021 лист 12 декларации). Иные данные, указанные ответчиком в декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 года приняты в ходе проверки в суммах, указанных налогоплательщиком.
В результате допущенных нарушений, ответчиком занижена налогооблагаемая прибыль на 1595123 рубля, не исчислен налог на прибыль в сумме 382829 рублей.
В соответствии с расчетом налога от фактической прибыли за 2001 год, сумма налога на прибыль составила 721523 рубля, откуда 10 процентов составляют - 72154 рубля, а 70 процентов - 505066 руб. 10 коп.
Согласно пункту 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ от 6 августа 2001 года, ответчик обязан был уплатить налог в сумме 72154 рубля ежемесячно в течение 2002 года, равными долями, начиная с 1 июля 2002 года, т.е. по 12026 рублей ( 72154 руб. : 6). Оставшуюся часть налога в течение 2003 - 2004 годов.
В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчик обязан был производить уплату не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным.
Решением N 308/08 от 28 октября 2002 года ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в сумме 48104 рубля (12026 х 4), которую он обязан был уплатить на день принятия решения в соответствии с указанными выше нормами законодательства о налоге на прибыль.
На уплату налога, пени и штрафа в добровольном порядке ответчику вручено требование N 237/08 от 6 ноября 2002 года со сроком исполнения к 6 декабря 2002 года.
В связи с неуплатой штрафа истец просит взыскать его в судебном порядке.
Иск подлежит удовлетворению.
Пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность налогоплательщика на неуплату (неполную уплату) налога в связи с занижением налогооблагаемой базы, неправильным исчислением налога, иных неправомерных действий (бездействий) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Факт неуплаты налога на прибыль в сумме 48104 рубля в связи с занижением налогооблагаемой базы подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен.
Привлечение к налоговой ответственности является обоснованным.
Сроки, установленные статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания штрафа, истцом не нарушены.
Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд решил:
Взыскать с Открытого акционерного общества "Мехэнергострой" в доходы соответствующих бюджетов штраф по налогу на прибыль в сумме 9621 рубль.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок.
