(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23 ноября 1998 г. N 2801/98 Отказ налоговой инспекции в предоставлении ответчику льготы в связи с приобретением им квартиры признан судом неправомерным, поскольку ответчик своевременно представил все документы, подтверждающие приобретение квартиры и оплату ее стоимости (извлечение)
Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 23 ноября 1998 г. N 2801/98
(извлечение)
ГАРАНТ:
Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15 марта 1999 г. N 2801/98 настоящее решение оставлено без изменения
Постановлением Арбитражного суда Чувашской Республики от 12 января 1999 г. N 2801/98 настоящее решение оставлено без изменения
Арбитражный суд Чувашской Республики,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску ГНИ по г.Новочебоксарск к предпринимателю Петрову С.В. о взыскании 64832 руб.75 коп.,
при участии в судебном заседании представителей от истца и от ответчика,
установил:
Истец обратился в суд с иском о взыскании с ответчика неуплаченного авансового платежа за 1997 год в сумме 3126 руб.68 коп., подоходного налога за 1997 год в сумме 36289 руб.46 коп., авансового платежа по налогу за 1998 год по сроку уплаты к 15.08.98 года в сумме 15 793 руб., а всего по налогу исковые требования составили 55208 руб. и пени за просрочку уплаты налога по состоянию на 21.09.98 года в сумме 9624 руб.
В судебном заседании представители истца поддержали исковые требования, заявив ходатайство об уменьшении суммы иска до 59 945 руб.94 коп., одновременно увеличили иск по авансовому платежу по сроку уплаты к 15.11.98 года на сумму 15793 рубля, увеличили период начисления пени по 20.11.98 года и просили взыскать с ответчика недоимку по подоходному налогу за 1997 год в сумме 19 415 рублей 68 коп., авансовые платежи по подоходному налогу за 1998 год в сумме 31 586 руб. и пеню за просрочку уплаты налогов в сумме 8944 руб.26 коп. за период с 15.08.97 года по 20.11.98 г.
В соответствии со ст.37 АПК РФ суд ходатайства истца удовлетворил.
По существу спора представители истца пояснили, что на основании декларации о доходах за 1996 год ответчику был начислен к доплате подоходный налог в сумме 4066 руб. 11 коп. и авансовые платежи по налогу на 1997 год в сумме 4237 руб.35 коп. с уплатой их в два срока к 15.08. 15.11.97 года. Ответчиком по состоянию на 16 января 1998 года уплачен подоходный налог за 1997 год и частично задолженность по авансовому платежу, долг по нему составил 3126 руб.68 коп.. На основании декларации о доходах за 1997 год к доплате был исчислен подоходный налог в сумме, указанной выше, при этом налоговая инспекция исключила из суммы налога весь авансовый платеж, указанный в декларации о доходах за 1996 год, тогда как он не был полностью уплачен. В связи с этим считают свои действия правомерными по взысканию неуплаченной суммы налога в размере 3126 руб. 68 коп. Также начислены были авансовые платежи по налогу в сумме 31586 рублей. Налоги ответчик должен был оплатить к 15.08.98 г. и 15.11.98 г., т.к. декларация им была подана 15 июня 1998 года. При исчислении подоходного налога истец не предоставил ответчику льготу по налогообложению в связи с покупкой им квартиры, т.к. в соответствии с законом он обязан был представить заявление о предоставлении льготы и документы , подтверждающие приобретение квартиры и оплату к 1 апреля 1998 года. Не отрицают, что документы ответчиком были представлены 12 января 1998 года, но заявление на льготу подано лишь 15 июня 1998 года вместе с декларацией. В связи с несвоевременной подачей заявления, в предоставлении льготы отказано. Действия истца основаны на законе и правомерны. 21 октября 1998 года ответчик оплатил 20000 рублей, из которых истец направил на погашение налога в сумме 3126 руб. 68 коп., частично на погашение налога за 1997 год и долг по подоходному налогу за 1997 год составляет на день разрешения спора указанную выше сумму. Просят иск удовлетворить.
Ответчик исковые требования в части взыскания подоходного налога за 1997 год не признал, пояснив, что в 1997 году им приобретена квартира по договору о долевом строительстве с администрацией г.Новочебоксарска и произведена оплата стоимости квартиры. Все документы, подтверждающие факт приобретения и оплаты квартиры были представлены им в налоговую инспекцию 12 января 1998 года, тогда же он написал и заявление, но инспектор Кучуков В.В. документы оставил, сказав,что заявление он должен подать вместе с декларацией. О том, что заявление должно быть зарегистрировано до 1 апреля 1998 года в известность его инспектор не поставил. При подготовке декларации он обнаружил пропажу ряда документов и ему необходимо было их восстановить, что требовало времени. 9 апреля 1998 года он подал декларацию за 9 месяцев 1998 года и заместитель начальника инспекции ему сказала , что при подаче декларации в целом за год, он должен подать и заявление на предоставление льготы. Декларация в целом за 1998 год подана им 15 июня 1998 года, причем новая декларация не подавалась, просто в декларации от 9 апреля были замазаны цифры и внесены новые и тогда же подано заявление о предоставлении льготы. Но в ее предоставлении отказано необоснованно, т.к. все документы им поданы своевременно. С иском о взыскании авансовых платежей на 1998 год он согласен, но просит учесть уплаченные им суммы налога.
Выслушав представителей истца, ответчика, изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично, с учетом следующего.
Гражданин Петров С.В. согласно свидетельства N 1402 от 29 сентября 1994 года, выданного администрацией г.Новочебоксарска, зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
В соответствии со ст.1 Закона РФ " О подоходном налоге с физических лиц" от 7.12.91 года он является плательщиком подоходного налога. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году. Облагаемым доходом считается разность между суммой доходов, полученных в календарном году и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, уменьшенная на суммы вычетов, предоставляемых налогоплательщику.
Согласно декларации о доходах за 1996 год, представленной ответчиком в налоговый орган 31 марта 1997 года, был исчислен подоходный налог за закона. На уплату указанных выше сумм ответчику было вручено платежное Закона РФ " О подоходном налоге с физических лиц" ответчик обязан был уплатить подоходный налог за 1996 год и одну вторую часть авансового платежа по налогу на 1997 год к 15 августа 1997 года и к 15 ноября 1997 года -2118 руб.67 коп. Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что ответчик уплатил 4 сентября 1997 года 900 рублей и 16 января 1998 года - 4100 рублей. Истец обоснованно отнес уплаченные суммы на погашение платежей по налогу на 1997 год. И по состоянию на 16 января 1998 года ответчик имел задолженность по авансовому платежу по налогу на 1997 год в налоге с физических лиц" по истечении года, налог исчисляется по совокупному годовому доходу и разница между суммой налога, исчисленной за взысканию с налогоплательщика или возврату им налоговым органом не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Декларацию о доходах, полученных в 1997 году ответчик представил лишь 15 июня 1998 года. В соответствии со ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" за несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в виде уплаты пени , размер которой до 1 апреля 1998 года составлял 0,3%, а с 1 апреля 1998 года - 1/300 учетной ставки ЦБ РФ в соответствии с ФЗ N 42 ФЗ от 26 марта 1998 года.
Учитывая, что ответчик уплатил подоходный налог за 1996 год и авансовые платежи по налогу за 1997 год с просрочкой, суд признает обоснованным начисление истцом пени, в том числе и с суммы 3126 руб. 68 коп. по 15 июня 1998 года, т.е. по день подачи им декларации о доходах за 1997 год. И исковые требования в этой части удовлетворяются судом в сумме 3820 руб. 38 коп.:
с 15.08. по 4.09.97 г. из суммы 6184 руб. 78 коп. - 389 руб.64 коп.
с 4.09. по 31.12.97 г. из суммы 6184 руб. 78 коп. - 1870 руб.81 коп.
с 15.11.97 г. по 31.12.97 г. из суммы 2118 руб. 67 коп. - 298 руб. 73 коп.
с 1.01. по 16.01.98 г. из суммы 7226 руб. 68 коп. - 325 руб.20 коп.
с 1.04. по 15.06.98г. из суммы 3126 руб. 68 коп. - 234 руб. 50 коп.
15 июня 1998 года ответчик представил в налоговую инспекцию декларацию о доходах за 1997 год. По данным о доходах и расходах, указанных ответчиком в декларации, истец начислил к уплате за 1997 год подоходный налог в сумме 36289 руб. 47 коп. без учета неуплаченной суммы авансового платежа - 3126 руб.68 коп. и исчислил авансовые платежи по подоходному налогу на 1998 год в сумме 31 586 рублей. На уплату указанных выше сумм налогов ответчику было вручено платежное извещение 29 июля 1998 года.
Суд находит правомерным начисление авансовых платежей по налогу на физических лиц". Авансовые платежи ответчик должен был произвести к применению Закона РФ " О подоходном налоге с физических лиц".
Одновременно суд признает неправомерным отказ истца в предоставлении ответчику льготы в связи с приобретением им квартиры в 1997 году. В физических лиц" совокупный доход, полученный физическими лицами в лицами на приобретение квартиры в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за ответчик представил все документы, подтверждающие приобретение квартиры и оплату стоимости ее 12 января 1998 года. Данной обстоятельство подтверждено и показаниями свидетеля Кучукова В.В., данными им в судебных заседаниях 4 и 20 ноября 1998 года. Из представленных документов усматривается, что ответчик заключил договор с администрацией г.Новочебоксарска на долевое участие в строительстве жилья 26.11.97 года, N 55 и уплатил, в соответствии с условиями договора 215408 руб. 50 коп. Доход его за 1997 год составил 133962 руб. 32 коп. Таким образом, в соответствии с названными выше положениями закона, ответчик не имел налогооблагаемого дохода за 1997 год. Закон РФ " О подоходном налоге с физических лиц" не содержит сведений о дате представления налогоплательщиком заявления о предоставлении льготы в налоговый орган. Пункт 14 Инструкции N 35 по применению Закона РФ " О подоходном налоге с в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, документы, обязательном представлении в этот же срок и заявления на предоставление льготы. Документы ответчиком представлены своевременно. За нарушение срока представления декларации ответчик привлечен истцом к предоставлении льготы.
На основании изложенного, суд считает необоснованным иск в части взыскания подоходного налога за 1997 год и с 15 июня 1997 года считает прекратившимися обязательства ответчика по уплате и авансового платежа по налогу за 1997 год в сумме 3126 руб. 68 коп. и в части начисления пени за просрочку уплаты их также иск признается необоснованным.
В судебном заседании представители истца пояснили, что 21 октября 1998 года ответчик оплатил 20000 рублей и суд относит уплаченную сумму на погашение задолженности по авансовым платежам по налогу на 1998 год и удовлетворяет требования истца о взыскании авансового платежа по налогу за 1998 год по сроку уплаты к 15.11.98 года в сумме 10646 руб. 58 коп. с учетом оплаченного авансом подоходного налога за 1997 год у сумме 939 руб. 43 коп., указанная сумма засчитывается судом в счет погашения авансовых платежей по налогу за 1998 год.
Требования истца по взысканию пени за просрочку уплаты авансовых платежей по налогу за 1998 год удовлетворяются в сумме 1079 руб. 89 коп.:
с 15.08. по 21.10.98 года из суммы 15 323 руб. - 1026 руб. 66 коп.
с 15.11. по 20.11. 98года из суммы 10 646 руб.58 коп.- 53 руб. 23 коп.
Разрешая вопрос о госпошлине, суд учитывает увеличение истцом суммы иска по авансовому платежу по сроку уплаты к 15.11.98 года и периода начисления пени по 20.11.98 года, в результате сумма иска против заявленной составила 80704 руб. 71 коп., также судом учитывается погашение задолженности в сумме 20000 рублей ответчиком после обращения истца с иском и с указанной суммы расходы по госпошлине относит на ответчика.
Руководствуясь ст.ст.37, 95, 124-128, 134 АПК РФ, суд решил:
иск удовлетворить частично.
Взыскать с предпринимателя Петрова Сергея Валериановича, проживающего в г.Новочебоксарск, ул.Южная, дом 6. кв.123 в бюджет г.Новочебоксарска, счет N 40204810600000100001 15008 рублей 85 коп., в том числе 10646 руб. 58 коп. авансового платежа по налогу за 1998 год по сроку уплаты к 15.11.98 г. и 4362 руб.27 коп. пени за период с 15.08.97 г. по 15.06.98 г. и с 15.08.98 г. по 20.11.98 г., а также в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1299 рублей.
В остальной части иска отказать.
