(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Пензенской области от 24 апреля 2003 г. N А49-1090/03 Поскольку налог на землю исчислялся и уплачивался налогоплательщиком как произведение трех величин: ставки налога, коэффициента на предыдущий год и коэффициента на текущий год, что привело к завышению уплачиваемого налога, налогоплательщик имеет право на зачет излишне уплаченной суммы налога
Решение Арбитражного суда Пензенской области
от 24 апреля 2003 г. N А49-1090/03
ГАРАНТ:
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 3 июля 2003 г. N А49-1090/03-61а/17 настоящее Решение оставлено без изменений
Арбитражный суд Пензенской области, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО "Пензхиммаш" (440028, г. Пенза, ул. Титова, 6) к Инспекции МНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы (440066, г. Пенза, ул. Стасова, 14) о признании недействительным решения, установил:
ОАО "Пензхиммаш" заявило требования о признании недействительным решения Инспекции МНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы N 08-07/11172 от 16.12.2002 г. об отказе произвести зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога на землю в сумме 1165943 руб.
В судебном заседании 24.04.2003 г. заявитель уточнил требования и просит признать недействительным решение в части отказа произвести зачет налога на землю в сумме 1065902 руб. (расчет представлен). Заявитель пояснил, что завышение уплаченного налога произошло вследствие того, что ставка налога за 2001 и 2002 годы была неправомерно увеличена на коэффициент 1,2, в то время как он подлежал применению только в 2000-м году.
Ответчик требования заявителя полностью отклонил, считая, что ранее установленные ставки, вместе с коэффициентом, никто не отменял, поэтому налог исчислялся и уплачивался без завышения ставки.
Исследовав материалы дела, суд установил, что ОАО "Пензхиммаш" является плательщиком налога на землю. Ставки налога для разных градостроительных оценочных зон были установлены в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" решением Пензенской городской Думы "О плате за землю в г. Пензе" от 26 февраля 1999 года N 310/28 с изменениями, внесенными решением от 28 мая 1999 года.
Ставки земельного налога в 1999-2002 годах регулировались Федеральными законами Российской Федерации следующим образом:
статьей 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год" N 36-ФЗ от 22 февраля 1999 года установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году с коэффициентом 2;
статьей 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" N 227-ФЗ от 31 декабря 1999 года установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году с коэффициентом 1,2;
статьей 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 года" N 150-ФЗ от 27 декабря 2000 года установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 году, применяются в 2001 году;
статьей 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" N 163-ФЗ от 14 декабря 2001 года установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2.
Из данных норм следует, что размер подлежащего уплате налога на землю определяется двумя показателями - ставкой налога и повышающим коэффициентом. Если ставки налога в рассматриваемом периоде (1999-2002 годы) являлись постоянной величиной, то коэффициенты менялись: "2" в 1999 году; "1,2" в 2000 году; без коэффициента в 2001 году; "2" в 2002 году. Подлежащий уплате налог должен определяться умножением ставки налога на установленный Федеральным законом на соответствующий год коэффициент или без такового (в 2001 году). Фактически же налог исчислялся и уплачивался ОАО "Пензхиммаш" с умножением коэффициента на коэффициент, то есть размер подлежавшего уплате налога в текущем году определялся как произведение трех величин: ставки налога, коэффициента на предыдущий год и коэффициента на текущий год, что производило к завышению уплачиваемого налога на землю.
Из представленного расчета и налоговых деклараций следует, что завышение составило в 2001 году 354930 руб. и в 2002 году 710972 руб.
Ссылка налогового органа на федеральные законы не может быть принята во внимание, поскольку этими законами не предусмотрено определение размера подлежащего уплате земельного налога, при котором один повышающий коэффициент умножается на другой.
3 декабря 2002 года ОАО "Пензхиммаш" подало в Инспекцию МНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы заявление о зачете излишне уплаченных сумм земельного налога. 16 декабря 2002 года Инспекция приняла решение, в форме письма-ответа на указанное выше заявление, которым сообщило, что оснований для зачета не имеется.
В силу пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации о зачете излишне уплаченного налога налоговый орган принимает решение. Следовательно, письменный отказ в зачете следует считать также решением налогового органа, то есть ненормативным правовым актом. В данном случае такое решение принято без законных оснований и подлежит признанию недействительным.
На основании изложенного арбитражный суд установил, что требования ОАО "Пензхиммаш" соответствуют законодательству и подлежат удовлетворению. Расходы по пошлине подлежат отнесению на ответчика, согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Поскольку Инспекция МНС РФ как финансируемый из федерального бюджета орган освобождена от уплаты пошлины (статья 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине") она подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:
Признать недействительным решение Инспекции МНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы N 08-07/11172 от 16.12.2002 г. в части отказа произвести зачет излишне уплаченного налога на землю за 2001 год в сумме 354930 руб. и за 2002 год в сумме 710972 руб.
Обязать Инспекцию МНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы в 10-дневный срок со дня принятия настоящего решения произвести зачет излишне уплаченного налога на землю за 2001 год в сумме 354930 руб. и за 2002 год в сумме 710972 руб. в счет предстоящих платежей ОАО "Пензхиммаш" г. Пенза по данному налогу.
Вернуть ОАО "Пензхиммаш" из федерального бюджета пошлину по иску 2000 руб.
На настоящее решение в месячный срок со дня его принятия может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд Пензенской области.
