(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Новгородской области от 2 июня 2003 г. N А44-1038/03-С15 О привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление в налоговый орган деклараций по налогу на добавленную стоимость, так как в соответствии с нормами налогового законодательства при предоставлении в аренду муниципального имущества, налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога
Решение Арбитражного суда Новгородской области
от 2 июня 2003 г. N А44-1038/03-С15
Арбитражный суд Новгородской области в составе: судьи Пестунова О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Пестуновым О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя Чернышовой Ольги Владимировны, к Инспекции МНС РФ по г. Великий Новгород о признании незаконными решений Инспекции NN 29, 30, 31 от 28.03.2003 года, требования N 19 от 28.03.2003 года При участии: от истца- не явился, извещен надлежащим образом, от ответчика- Гаврилова В.Н.,
установил:
Индивидуальный предприниматель Чернышова Ольга Владимировна (свидетельство о регистрации серия АГН N 17700, выдано 09.02.1999 года Администрацией г. Новгорода) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением в порядке ст. 198 АПК РФ о признании незаконными решений Инспекции МНС РФ по Чудовскому району NN 29, 30, 31 от 28.03.2003 года и требования N 19 от 28.03.2003 года.
Указанными решениями Инспекции с Чернышовой О.В. взыскивается 24608,0 руб. (9478,0+10671,0+4459,0) налоговых санкций в соответствии со ст. 119 НК РФ (пункты 1, 2) за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
Заявитель полагает решение Инспекции неправомерным, так как ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность для налогоплательщиков, а Чернышова О.В. плательщиком НДС не является; НДС уплачивался ею как налоговым агентом в соответствии с условиями договоров аренды муниципального имущества.
Кроме того, с введением в действие с 01.01.2001 года системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предприниматель была освобождена от уплаты НДС и не обязана была подавать налоговые декларации.
Представитель Инспекции с заявленными требованиями не согласились, указывая, что в соответствии с положениями ст. 161 НК РФ (пункт 3), ст. 174 НК РФ (пункт 5) налоговые агенты обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы в соответствующие сроки.
Заявитель представил декларации по НДС за II - IV кварталы 2001 года, I - IV кварталы 2002 года 14 марта 2003 года, по истечении установленных законом сроков, что не отрицается последним.
Соответственно, Инспекция правомерно решениями NN 29, 30, 31 от 28.03.2003 года привлекла предпринимателя к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 24608,0 руб. и направила последнему требование об уплате N 19 от 28.03.2003 года.
Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
В соответствии с договорами аренды N 2640 от 29.12.1999 года (л.д. 16-23) и N 3641 от 18.05.2001 года (л.д. 24-29) предприниматель получила в аренду муниципальное имущество (нежилые помещения). Согласно условиям указанных договоров (пункт 5), арендатор самостоятельно перечисляет налог на добавленную стоимость в бюджет.
Как установлено судом, заявителем своевременно и в полном объеме осуществлялось перечисление НДС по арендным платежам в бюджет по указанным договорам аренды, в течение 2001-2002 годов.
Вместе с тем, как следует из представленных документов и не оспаривается предпринимателем, налоговые декларации по НДС за 2001-2002 годы были представлены ею в Инспекцию 14 марта 2003 года.
Решениями Инспекции от 28.03.2003 года NN 29, 30, 31 предприниматель Чернышова О.В. привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ (п. 1, п. 2) за несвоевременное представление в налоговый орган деклараций по НДС в виде штрафа - 24608,0 руб. (9478,0+10671,0+4459,0).
Суд полагает решения Инспекции правомерными по следующим основаниям.
Согласно положениям ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 24 НК РФ (пункт 4) определено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом, для уплаты налога налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 3 ст. 161 НК РФ при реализации услуг по представлению органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества, налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно ст. 174 НК РФ (пункт 5) налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Материалами дела с бесспорностью подтверждается, что налоговые декларации по НДС за 2001-2002 годы представлены заявителем в Инспекцию по истечении сроков, установленных Законом (л.д. 38-44).
В соответствии со ст. 119 НК РФ (пункт 1) непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
В соответствии со ст. 119 НК РФ (пункт 2) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления декларации, влечет взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Решением Инспекции от 28.03.2003 года N 29 предприниматель привлечена к ответственности в виде штрафа 4062,0 руб. (2708,0+1354) по ст. 119 НК РФ (пункт 1) и 5416,0 руб. по ст. 119 НК РФ (пункт 2) за несвоевременное представление деклараций по НДС за III - IV кварталы 2002 года и II квартал 2002 года.
Решением Инспекции от 28.03.2002 года N 30 предприниматель привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ (пункт 2) в виде штрафа 10671,0 руб. (2548,0+8123,0) за несвоевременное представление деклараций по НДС за IV квартал 2001 года, I квартал 2002 года.
Решением Инспекции от 28.03.2003 года N 31 предприниматель привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ (пункт 2) в виде штрафа 4459,0 руб. (1274,0+3185,0) за несвоевременное представление деклараций по НДС за II, III кварталы 2001 года.
Расчет суммы взыскиваемых штрафных санкций Инспекцией произведен правильно (л.д. 36).
О начале производства по делу о налоговом правонарушении предприниматель был поставлен в известность Инспекцией в установленном порядке (л.д. 37).
Суд не может согласиться с утверждением заявителя, что как налоговый агент, она не может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ. Законодательством о налогах и сборах (ст. ст. 161, 174 НК РФ) предусмотрена обязанность налоговых агентов уплачивать в бюджет НДС и представлять в налоговые органы в установленные сроки налоговые декларации. Указанные положения Закона не противоречат другим нормам права главы 21 НК РФ и подлежат применению.
Суд не может согласиться с доводами заявителя о том, что причиной несвоевременного представления налоговых деклараций явилось непроведение Инспекцией соответствующей разъяснительной работы.
Действительно, в соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, однако, как установлено судом, предприниматель с соответствующими письменными запросами в Инспекцию не обращалась.
Кроме того, в соответствии со ст. 110 НК РФ (пункт 3) незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение.
Также, суд не может согласиться с утверждением заявителя, что введение в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, освобождает его от обязанности уплачивать НДС и представлять соответствующие декларации. В указанных нормах налогового законодательства речь идет о плательщиках НДС, заявитель в рассматриваемой ситуации является налоговым агентом.
Вместе с тем, суд учитывает то обстоятельства, что в течение всего периода предпринимателем своевременно и полностью уплачивался в бюджет НДС, что подтверждается представленными суду копиями платежных поручений на перечисление налога.
Суд, согласно положениям ст. 112 НК РФ (п. 1, п.п. 3), рассматривая данное обстоятельство как смягчающее, считает возможным уменьшить сумму взыскиваемых санкций в соответствии со ст. 114 НК РФ (пункт 3) в 50 раз до 492,16 руб. (189,56+213,42+89,18).
Соответственно, требования заявителя подлежат удовлетворению в части признания незаконными решений Инспекции NN 29, 30, 31 от 28.03.2003 года о взыскании налоговых санкций в сумме 24115,84 руб. (24608,0-492,16). Соответственно, в указанной части не подлежит исполнению и требование Инспекции от 28.03.2003 года N 19.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд, проверив решения Инспекции МНС РФ по г. Великий Новгород от 28.03.2003 года NN 29, 30, 31 и требование от 28.03.2003 года N 19 на соответствие Налоговому Кодексу РФ (ст. ст. 23, 24, 69, 80, 119, 161, 174), руководствуясь ст. ст. 167-170,
201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
решил:
1. Признать незаконными решения Инспекции МНС РФ по г. Великий Новгород от 28.03.2003 года NN 29, 30, 31 и требование от 28.03.2003 года N 19 в части взыскания налоговых санкций в сумме 24115,84 руб.
В остальной части заявленных требований (492,16 руб.) предпринимателю Чернышовой О.В. - отказать.
2. Возвратить индивидуальному предпринимателю Чернышовой О.В. из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 60,0 руб.
3. Справку на возврат государственной пошлины выдать по вступлении решения в законную силу.
4. Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Новгородской области.
Судья
Пестунов О.В.
