Решение Арбитражного суда Новгородской области от 3 марта 2003 г. N А44-270/03-С15 По иску Инспекции МНС РФ о взыскании налоговых санкций, начисленных решением по результатам выездной налоговой проверки. Учитывая смягчающие обстоятельства, суд нашел возможным уменьшить взыскиваемую сумму налоговых санкций

Решение Арбитражного суда Новгородской области
от 3 марта 2003 г. N А44-270/03-С15

Арбитражный суд Новгородской области в составе: судьи Пестунова О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимовой Л.А., рассмотрев судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по Великому Новгороду к Негосударственному образовательному учреждению "Восточно-Европейский институт психоанализа", о взыскании 133.767,0 руб. при участии: от истца - не явился, от ответчика - Фишман Б.Б.,

установил:

Инспекция МНС РФ по г. Великий Новгород (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением в порядке ст. 213 АПК РФ о взыскании с Негосударственного образовательного учреждения "Восточно-Европейский институт психоанализа" (далее - Институт) 133.767,0 руб. налоговых санкций, начисленных в соответствии с решением Инспекции от 13.08.2002 г. N 1616/108 по результатам выездной налоговой проверки (акт проверки от 29.07.2002 г. N 16-16/108) Северо-Западного филиала в г. Новгороде (далее - Филиал).

Требование Инспекции от 13.08.2002 г. N 68 об уплате начисленных платежей в срок до 24.08.2002 г. ответчиком не исполнено.

В судебном заседании заявитель свои требования поддержал.

Ответчик с заявленными требованиями согласился частично, утверждая, что за 2001 год налоги и налоговые санкции начислены Инспекцией неправомерно. Филиал был ликвидирован в январе 2001 г. по решению учредителей (протокол от 22.01.2001 г.). Изменения в Устав Института зарегистрированы 14.06.2001 г.

Следовательно, деятельность осуществляемая Филиалом в 2001 г. по оказанию образовательных и иных услуг не являлась деятельностью Института.

Ответчик, указывая на несоразмерность и непосильность для Института налоговых санкций просил снизить на размер, утверждая, что он является добросовестным налогоплательщиком: недоимка по налогам им уплачена.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.

В ходе выездной налоговой проверки Северо-Западного филиала Института установлено, что в нарушение ст. 5 Закона РФ N 1759-1 от 18.10.1991 г. "О дорожных фондах в Российской Федерации", п. 24 Инструкции МНС РФ N 59 от 04.04.2000 г. "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" Институтом не производилось исчисление и уплата налога с выручки, полученной за обучение.

Общая сумма неуплаченного налога за 1999-2002 г.г. составила 17.562,0 руб. (Приложение N 1 к акту проверки, л.д. 45).

Факт налогового правонарушения подтверждается первичными бухгалтерскими документами (главная книга, проводки по счетам 46, 80, 50, 51).

Соответственно, суд полагает обоснованным привлечение Института к ответственности по ст. 122 НК РФ (п. 1) в виде штрафа - 3.512,0 руб.

В нарушение ст. 4 Областного Закона Новгородской области от 11.12.1998 г. N 48-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона, действовавшей до 26.12.2001 г.) Институтом неправомерно применена льгота по налогу с продаж (п. 2.15.1 акта проверки) за 1999-2001 г.г.

Неправомерность применения льготы подтверждается тем фактом, что редакция Областного Закона "О налоге с продаж" действовавшая до января 2002 г. предусматривала освобождение от налога товаров (работ, услуг), связанным с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными учреждениями. Как следует из Устава Института, последний является негосударственным образовательным учреждением (пункт 1.1. Устава, л.д. 9), что лишает его возможности воспользоваться льготой предусмотренной статьей 4 вышеназванного закона.

В результате Инспекцией доначислен налог с продаж за 1999-2001 г.г. в сумме - 39.999,0 руб. (Приложение N 3 к акту проверки, л.д. 52). Факт правонарушения подтверждается первичными бухгалтерскими документами (копии приходных кассовых ордеров за 1999-2001 г.г., главная книга и счет 50 "Касса").

Соответственно, суд полагает обоснованным привлечение Института к ответственности по ст. 122 НК РФ (п. 1) в виде штрафа 20 % от сумм доначисленного налог - 7.999,0 руб.

Статьей 6 (пункт 5) Областного Закона "О налоге с продаж" установлена обязанность плательщиков налога - юридических лиц, представлять в налоговые органы расчеты по налогу с продаж, ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В нарушение статьи 6 (пункт 5) Областного Закона "О налоге с продаж" Институтом не представлялись в Инспекцию расчеты по налогу с продаж в 1999-2001 годах (пункт 2.15.2 акта проверки). Соответственно, суд считает обоснованным решение Инспекции в части привлечения Института к ответственности по ст. 119 НК РФ (пункт 2) за непредставление налоговых деклараций в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законом срока в виде штрафа - 83.661,0 руб. (расчет штрафа, Приложение N 1 к решению, л.д. 39-40).

Суд полагает неправомерным привлечение Института к ответственности по ст. 119 НК РФ (п. 2) в виде штрафа - 38.595,0 руб. за непредставление налоговых деклараций по налогу на пользователей автомобильных дорог в 1999-2001 г.г. (пункт 1.2. резолютивной части решения, л.д. 41).

В соответствии с ст. 80 НК РФ (пункт 6) налоговые декларации представляются налогоплательщиком в налоговый орган в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Законом РФ от 18.10.1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" не определено конкретного срока представления декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог. Сроки представления налоговых деклараций, установленные Инструкцией ГНС РФ от 15.05.1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" и Инструкцией N 59 применены быть не могут в силу ст. 4 НК РФ (п. 2), устанавливающей, что вышеуказанные ведомственные нормативные акты к актам законодательства о налогах и сборах не относятся.

Соответственно, требования Инспекции о взыскании с Института штрафа 38.595,0 руб. по ст. 119 НК РФ (пункт 2) за непредставление налоговых деклараций по налогу на пользователей автомобильных дорог удовлетворению не подлежат, как не основанные на законе.

Суд не может согласиться с доводом Института о том, что в 2001 г. деятельность Филиалом не осуществлялась в силу его ликвидации. В соответствии с ст. 52 Гражданского Кодекса РФ (п. 3) изменения учредительных документов приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации. Изменения в Уставе Института, предусматривающие ликвидацию филиалов зарегистрированы уполномоченным органом 14.06.2001 г. Материалами дела с бесспорностью подтверждается, что в течение 2001 года Филиал продолжал оказывать платные услуги и получать прибыль.

Принимая во внимание изложенное, обоснованы требования Инспекции о взыскании с Института: 95.172,0 руб. (3.512,0+7.999,0+83.661,0).

Ответчиком представлено в суд заявление, в котором он просит уменьшить размер взыскиваемых сумм налоговых санкций, обращая внимание суда на такие факты, как: добросовестность Института как налогоплательщика и отсутствие фактов привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства в прошлом, затруднительное финансовое положение Института обусловленное получением прибыли только от оказания услуг в сфере образования; уплата в полном объеме доначисленных Инспекцией налогов и пеней (копии платежных поручений прилагаются).

Учитывая указанное, суд находит возможным, рассматривая вышеназванные обстоятельства как смягчающие (ст. 112 НК РФ, пункт 1, п.п. 3) уменьшить на основании ст. 114 НК РФ (пункт 3) взыскиваемую сумму налоговых санкций в 100 раз.

Руководствуясь данным, требования Инспекции подлежат удовлетворению в сумме - 951,72 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

решил:

1. Взыскать с Негосударственного образовательного учреждения "Восточно-Европейский институт психоанализа", зарегистрированного Администрацией Октябрьского района г. Санкт-Петербурга 23.09.1993 г. N 2544, расположенного по адресу: г. Санкт-Петербург, Большой проспект, д. 18 "а", в доход соответствующих бюджетов налоговые санкции в сумме - 951,72 руб.

2. Взыскать с Негосударственного образовательного учреждения "Восточно-Европейский институт психоанализа" в доход федерального бюджета госпошлину в сумме - 100,0 руб.

3. Исполнительные листы выдать по вступлении решения в законную силу.

4. Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Новгородской области.

Судья

О.В. Пестунов

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: