(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Новгородской области от 11 марта 2001 г. N А44-290/01-С7-К Требования истца полежат удовлетворению, т.к. налоговая проверка была проведена с нарушением требований закона
Решение Арбитражного суда Новгородской области
от 11 марта 2001 г. N А44-290/01-С7-К
Рассмотрев в судебном заседании дело по иску Новгородского ООО "Возрождение плюс" к УФСНП РФ по Новгородской области о признании действий незаконными и обязании возвратить незаконно удерживаемые документы,
установил:
Истец просит признать незаконными действия УФСНП РФ по Новгородской области по удержанию изъятых у него финансовых документов за 1997 - 2000 годы и постановления N 18 от 29.01.2001 г. о проведении проверки налогоплательщика и обязании органа налоговой полиции возвратить изъятые и необоснованно удерживаемые документы, мотивируя это тем, что 28.11.2000 года налоговыми органами с участием специалистов УФСНП РФ по Новгородской области было закончено проведение выездной налоговой проверки, которая длилась с 04.09.2000 года, и был составлен соответствующий акт N 02/13/138, согласно которого серьезных налоговых правонарушений предприятием за проверяемый период 1997 - 2000 годов допущено не было. Все установленные актом правонарушения предприятием устранены.
Однако УФСНП РФ по Новгородской области в лице капитана Фреймана А.В. без всяких на то законных оснований удерживает бухгалтерские документы предприятия в течение длительного времени. После жалобы в Прокуратуру УФСНП РФ по Новгородской области вынесло постановление N 18 от 29.01.2001 г. о проведении проверки налогоплательщика, которое полностью противоречит требованиям Налогового Кодекса РФ.
В судебном заседании истец в соответствии со ст. 37 АПК РФ уточнил предмет иска, просит признать недействительным постановление УФСНП РФ по Новгородской области N 18 от 29.01.2001 г. как основание удержания органами налоговой полиции его финансовых документов.
Ответчик исковые требования не признал, мотивируя это тем, что после завершения выездной налоговой проверки, акт которой был подписан 28.11.2000 г., у органов налоговой полиции возникла необходимость в соответствии с п.п. 5 п. 2 ст. 36 НК РФ провести проверку на предмет наличия в действиях виновных состава уголовного преступления, в связи с чем и было вынесено постановления N 18 от 29.01.2001 г.
В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 12.08.95 г. "Об оперативно - розыскной деятельности", п. 44 Приказа ФСНП РФ N 0039 с/с от 10.07.2000 г. "Об утверждении инструкции при осуществлении оперативно - розыскной деятельности в федеральных органах налоговой полиции" следует, что оперативные сотрудники при проведении оперативно - розыскных мероприятий в случаях, предусмотренных законодательством, имеют право производить изъятие материалов (документов).
На основании данных о том, что часть хозяйствующих субъектов, с которыми ООО "Возрождение плюс" вело хозяйственную деятельность, не отчитываются перед налоговыми органами по месту своего нахождения, часть рукописных надписей на накладных ООО "Климто" было выполнено главным бухгалтером ООО "Возрождение плюс" Папуниной Г.В., у органов налоговой полиции были достаточные основания полагать, что бухгалтерские документы ООО "Возрождение плюс" будут уничтожены или заменены, в связи с чем были изъяты подлинники документов.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд находит исковые требования ООО "Возрождение плюс" обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Материалами дела установлено, что с 04.09.2000 г. по 28.11.2000 г. в ООО "Возрождение плюс" проводилась выездная налоговая проверка, в которой принимал участие и представитель УФСНП РФ по Новгородской области Фрейман А.В., которым подписан акт проверки от 28.11.2000 г.
Выявленные проверкой факты нарушения ООО "Возрождение плюс" налогового законодательства имели незначительный характер и были налогоплательщиком оперативно устранены. Все первичные бухгалтерские документы были выданы ООО "Возрождение плюс" проверяющим добровольно. После окончания проверки документы ООО "Возрождение плюс" с 28.11.2000 г. по 29.01.2001 г. удерживались сотрудником УФСНП РФ по Новгородской области Фрейман А.В. вообще без какого-либо документального оформления, а 29.01.2001 г. было вынесено постановление N 18 о проведении проверки налогоплательщика, при этом в указанном постановлении никаких данных о законных основаниях для проведения проверки не имеется.
Оценивая исследованные по делу доказательства в их совокупности, арбитражный суд находит постановление УФСНП РФ по Новгородской области N 18 от 29.01.2001 г., как основание для удержания первичных бухгалтерских документов ООО "Возрождение плюс", не соответствующим требованиям закона.
Статьей 89 НК РФ предусмотрены существенные ограничения для налоговых органов в плане проведения проверок хозяйствующего субъекта, в частности, установлено, что не допускается проведение в течение одного календарного года двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Данное положение закона введено в связи с тем, что вмешательство налоговых, как и иных органов в деятельность хозяйствующего субъекта, а тем более изъятие на длительный срок из оборота его первичных бухгалтерских документов фактически парализует хозяйственную (экономическую) деятельность субъекта, приносит ему значительные убытки.
Нормами закона, регулирующими деятельность органов, занимающихся оперативной деятельностью, при вмешательстве их в предпринимательскую деятельность хозяйствующего субъекта, также предусматривается, что такое вмешательство допускается только в исключительных случаях, при наличии достаточных для этого законных оснований (п.п. 5 п. 2 ст. 36 НК РФ, ст. 6 ФЗ "Об оперативно - розыскной деятельности" и т.д.).
Из материалов же дела следует, что у УФСНП РФ по Новгородской области не имелось достаточных законных оснований для столь продолжительного удержания первичных бухгалтерских документов ООО "Возрождение плюс" после окончания выездной налоговой проверки, что влечет причинение хозяйствующему субъекту значительных убытков.
Ссылки УФСНП РФ по Новгородской области на то, что сотрудничавшие с ООО "Возрождение плюс" фирмы не отчитываются перед налоговыми органами, а также на то, что часть рукописных надписей на накладных сторонней фирмы выполнены главным бухгалтером ООО "Возрождение плюс" не могут быть приняты судом во внимание и ни при каких условиях не могут расцениваться как достаточные основания для длительного удержания значительного количества первичных бухгалтерских документов хозяйствующего субъекта без возбуждения уголовного дела.
Проведение почерковедческих исследований, как это делается в УФСНП РФ по Новгородской области, никаким процессуальным законом не предусмотрено, грубо нарушает процессуальные права лица, в отношении которого они производятся.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 124 - 127, 134 АПК РФ, арбитражный суд решил:
Постановление УФСНП РФ по Новгородской области N 18 от 29.01.2001 года как основание удержания бухгалтерских документов ООО "Возрождение плюс" за 1997 - 2000 годы признать недействительным с момента принятия.
Возвратить ООО "Возрождение плюс" из бюджета РФ уплаченную госпошлину в сумме 1 000 руб. справкой.
В остальной части иска производство по делу - прекратить.
Председательствующий
В.П.Духнов
Судьи
И.Г.Ларина
Н.В.Янчикова
