(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-04-05/3-926 О получении налогового вычета по НДФЛ в сумме убытков, понесенных при продаже паев паевого инвестиционного фонда
Вопрос: В 2007 г. я купил паи паевого инвестиционного фонда на сумму 375000 рублей. За период 2001-2011 гг. продаж-покупок паев не совершалось В начале августа 2011 г. я все приобретённые в 2007 г. паи погасил (продал). Сумма погашения составила 238000 рублей. Таким образом, я понёс убыток в размере 137 000 рублей. Больше операций с ценными бумагами я проводить не буду.
Могу ли я получить налоговый вычет по доходу, полученному в результате моей трудовой деятельности в 2012 г., на сумму понесённых мной убытков вследствие продажи паев ПИФа? Какие документы необходимы для подтверждения понесённого мной убытка?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения налогового вычета в сумме убытков, понесенных при продаже паев паевого инвестиционного фонда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Статьей 220.1 Кодекса установлены налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 220.1 Кодекса перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 Кодекса.
Пунктом 16 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, доходы, полученные от совершения таких операций.
Применение налоговых вычетов, установленных статьей 220.1 Кодекса к доходам, полученным от осуществления трудовой деятельности, Кодексом не предусмотрено.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-04-05/3-926
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлица вправе перенести на будущее убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах по операциям с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Это означает, что можно уменьшить налоговую базу по данным операциям в текущем налоговом периоде на всю сумму такого убытка или на ее часть.
НК РФ устанавливает вычеты по НДФЛ при переносе указанных убытков на будущие периоды.
Таким образом, на данные вычеты уменьшаются доходы по операциям с ценными бумагами и с ФИСС. НК РФ не предусматривает, что такие вычеты применяются к доходам от трудовой деятельности.
