Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-917 Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода от продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика более трех дет

Справка

Вопрос: Я, являясь вдовой участника войны, хочу продать землю, которая была предоставлена в собственность моему мужу в 1957 г. для строительства жилого дома. Все документы оформлялись на моего мужа, с которым я находилась в браке с 1956 г. С момента получения земли мы проживали вместе, строились, вели хозяйство, но в свидетельстве о праве собственности всегда был обозначен только муж. В 2010 г. муж умер, я вступила в наследство, свидетельство о праве собственности на землю получено в апреле 2011 г.

1. Должна ли я уплачивать НДФЛ в связи с продажей земли?

2. Каковы основания уплаты/неуплаты НДФЛ?

3. С какого момента исчисляется срок владения имуществом: с момента смерти наследодателя, с момента вступления в наследство, с момента получения/регистрации свидетельства о праве собственности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения и дополнительно представленных документов следует, что право собственности на земельный участок было оформлено на супруга. После его смерти в 2010 году супруга в 2011 году вступила в наследство в праве собственности на данный земельный участок, который впоследствии планирует продать.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на земельный участок является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников земельного участка, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный земельный участок.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, в случае продажи налогоплательщиком земельного участка по истечении трех лет с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данный земельный участок доходы от его продажи не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-917

Текст письма официально опубликован не был