Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-943 О невозможности повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ

Справка

Вопрос: По договору уступки прав (цессии), по договору долевого участия в строительстве от 20.12.2004 года я приобрела право на участие Цедента в строительстве жилого дома, на дальнейшее инвестирование строительства квартиры, которая сдается без отделочных работ, установки дверей и сантехнического оборудования.

По квитанции от 08.02.2005 года я внесла первый взнос в сумме двести шестьдесят семь тысяч рублей. В последующем я выплачивала другие суммы и по мере возможности проводила строительно-отделочные работы в течение 5-6 лет.

По состоянию на февраль 2008 года я выплатила полную стоимость квартиры и ЖСК передал мне, как "Дольщику", в собственность квартиру, как указано в Договоре, без отделочных работ, без дверей и сантехники по акту приемки от 5 февраля 2008 года. В связи с тем, что я, кроме оплаты остатка стоимости квартиры к 2008 году понесла затраты на установку дверей и частичные отделочные работы, подала документы на частичный налоговый вычет, так как нуждалась в деньгах.

Налоговая инспекция оформила мне вычет и перечислила сумму 81643 рубля 09.06.2008 года на мой счет с учетом затрат в 2006-2007-2008 г.г. Строительные, отделочные работы продолжались до 2010 года, затраты документально подтверждены.

Строительство дома, где я получила право на квартиру, достроился только в апреле 2010 года и нам, всем "Дольщикам", выданы 28 апреля 2010 года справки для предъявления в ГУП для оформления квартиры в собственность.

В связи с тем, что квартиру без всяких отделочных работ мне передали по акту от 5 февраля 2008 года, справку об уплате полной стоимости от 28 апреля 2010 года и свидетельство о государственной регистрации права на эту квартиру от 12 мая 2010 года я подала в налоговую инспекцию для получения остатка вычета из расчета 2 млн. рублей т.к. мои затраты по выплате стоимости квартиры и отделочным работам в 2006-2010 г.г. значительно выше 1 млн. рублей.

Налоговая инспекция не согласна с моими доводами.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться также расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Из письма следует, что в 2004 году налогоплательщик заключил договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Акт приема-передачи квартиры получен 05.02.2008. Квартира сдана без отделки. 9 июня 2008 года налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет по расходам за 2006-2008 г.г. Отделка квартиры была закончена в 2010 году.

Поскольку, согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, то получить имущественный налоговый вычет по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009-2010 годах, налогоплательщик не вправе.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-943

Текст письма официально опубликован не был