(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2011 г. N 3-04-05/7-866 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность
Вопрос: Супругами в браке в 2006 году приобретена квартира. Договор долевого участия в строительстве и свидетельство о регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя жены. Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом на квартиру? Можно ли распределить вычет в пользу супруга в размере 100%, жены 0%? За какие налоговые периоды можно подать декларацию с целью получения имущественного налогового вычета?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, на новое строительство, а также на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
Учитывая изложенное, супруг вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, оформленной на супругу, на основании заявления супругов о распределении между ними имущественного налогового вычета.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2011 г. N 3-04-05/7-866
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (но не более 2 млн руб.).
Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующее время. При этом неважно, когда были понесены указанные расходы.
При приобретении квартиры в строящемся доме право на вычет подтверждается актом о ее передаче.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на кого из них оно оформлено, кем вносились деньги.
Если нет брачного договора, устанавливающего раздельный или долевой режим собственности на имущество, то считается, что она совместная.
При совместной собственности вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Частным случаем является соотношение 100 и 0%.
Согласовывая порядок распределения вычета, каждый из совладельцев реализует свое право на вычет. Последний повторно не предоставляется.
Таким образом, один из супругов вправе получить вычет по расходам на приобретение квартиры, оформленной на второго, на основании их заявления о распределении вычета.
