Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-877 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Справка

Вопрос: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Заключен предварительный договор от 11 июля 2007 г. по передаче квартиры в период с IV квартала 2010 г. по IV квартал 2012 г. Договор о кредитной линии от 23 июля 2007 г. Денежные средства внесены в 2007 г. путем безналичного перечисления на расчетный счет некоммерческой организации. Подтверждающие документы по внесению денежных средств имеются. Некоммерческая организация заключила дополнительное соглашение к предварительному договору от 14 декабря 2009 г. о том, что Фонд предоставляет квартиру в период с I квартала 2010 г. по IV квартал 2011 г. и нам предоставили квартиру в 2010 г. Договор купли-продажи квартиры и акт от 2010 г., свидетельство на право собственности от 2011 г.

Соответственно, мы имеем право на возмещение НДФЛ за 2008-2010 г.г. за 3 года.

1. Имею ли я право на возмещение налога на доходы физических лиц за 2008-2010 гг.?

2. Какова сумма денежного возмещения налога на доходы физических лиц, если договор о кредитной лини был заключен в 2007 г., и действует до настоящего момента, то есть по сегодняшний момент я являюсь плательщиком по договору о кредитной линии?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей (до 1 января 2008 г. - не более 1 000 000 рублей), а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик осуществлял расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры, или прав на квартиру в строящемся доме, является договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику, при приобретении квартиры в готовом доме по договору купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Из обращения и представленных документов следует, что в 2007 году налогоплательщиком был заключен предварительный договор, в соответствии с которым стороны обязуются в будущем заключить договор купли-продажи квартиры. Такой договор купли-продажи квартиры был заключен в 2010 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 году.

Поскольку квартира была приобретена в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 году, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по доходам за 2011 год и последующие годы в размере, действующем на момент получения документа, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет, то есть в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) без ограничения их предельным размером.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-877

Текст письма официально опубликован не был