Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 ноября 2011 г. N 03-07-11/304 О ведении раздельного учета расходов налогоплательщиком, осуществляющим операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения этим налогом

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 ноября 2011 г. N 03-07-11/304 О ведении раздельного учета расходов налогоплательщиком, осуществляющим операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения этим налогом

Справка

Вопрос: Согласно подп. "в" п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ (далее - Закон N 245-ФЗ) абзац девятый п. 4 ст. 170 НК РФ изложен в следующей редакции: "Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса".

На основании п. 1 ст. 4 Закон N 245-ФЗ приведенная выше редакция абзаца девятого п. 4 ст. 170 НК РФ вступает в силу с 01.10.2011.

Просим дать пояснения: будет ли абзац девятый п. 4 ст. 170 НК РФ с изменениями вносимыми Законом N 245-ФЗ, применяться к периодам ранее 1 октября 2011 года, в частности, к правонарушениям, возникшим с 1 января 2009 года?

Ответ: В связи с письмом по вопросу о порядке ведения раздельного учета расходов налогоплательщиком, осуществляющим операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемые от налогообложения этим налогом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту "в" пункта 18 статьи 2 Федерального закона от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступившим в силу с 1 октября 2011 года, налогоплательщик имеет право не применять положения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемые от налогообложения этим налогом имеют право на применение указанной нормы Кодекса.

По нашему мнению, данный порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость применялся в отношении указанных налогоплательщиков и до 1 октября 2011 года.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России N 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 ноября 2011 г. N 03-07-11/304

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


НК РФ определяет порядок раздельного учета налога, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим облагаемые налогом операции и освобожденные от этого.

Разъяснено следующее. С 1 октября 2011 г. налогоплательщик может не применять эти положения к периодам, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) продажу товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины указанных расходов. Все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) в названном периоде, подлежат вычету.

Налогоплательщики, осуществляющие операции, облагаемые НДС и освобожденные от него, могут применять названную норму.

Минфин России считает, что упомянутый порядок обложения НДС применялся в отношении таких налогоплательщиков и до 1 октября 2011 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: