(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-692 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме
Вопрос: Купила квартиру за 1305300 руб. по договору долевого строительства в 2008 году у ООО. Расчет произвела полностью и сразу. Декларацию сдавала за 2008 - 2010 годы. Срок сдачи дома по договору - 2009 год. Фактически дом сдан 31.12.2010 года. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство получила в 2011 году. За три года вычет составил 122000 руб. В настоящее время я пенсионер, ветеран труда, не работаю. Сегодня налоговая инспекция мне отказала. Предложили работать дальше. За вычетом подоходного налога прийти на следующий год.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 20.06.2011 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в 2011 году, при этом оплата квартиры была произведена в 2008 году.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за 2011 год и последующие годы.
Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-692
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. Гражданин приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия. Акт приема-передачи подписан в 2011 г. При этом оплата была внесена в 2008 г.
Вычет по НДФЛ предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на него, или в последующих. При этом неважно, когда гражданин понес расходы по приобретению жилья.
При покупке квартиры в строящемся доме право на вычет подтверждается актом о ее передаче.
Таким образом, в вышеприведенном случае гражданин вправе обратиться с заявлением в налоговый орган о предоставлении вычета по доходам за 2011 и последующие годы.
При этом следует иметь в виду, что на сумму вычета уменьшается доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
Поскольку пенсии освобождены от налога, вычет к ним не применяется.
В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на вычет при наличии иных доходов, облагаемых по ставке 13%.
