Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-225 О налогообложении НДФЛ дивидендов

Справка

Вопрос: 1. Является ли несоблюдение акционерным обществом по просьбе акционеров срока выплаты дивидендов, предусмотренного ст. 42 Закона РФ "Об акционерных обществах", основанием для признания доходом, не являющимся дивидендом (ст. 43 НК РФ), ежемесячных платежей акционерного общества в адрес акционера в счет выплаты дивидендов в течение нескольких (более двух) месяцев со дня принятия решения собрания акционеров о выплате дивидендов?

2. Является ли несоблюдение акционерным обществом по просьбе акционеров срока выплаты дивидендов, предусмотренного ст. 42 Закона РФ "Об акционерных обществах", основанием для применения ставки НДФЛ к указанным ежемесячным платежам акционерного общества в адрес акционера в счет оплаты дивидендов в течение нескольких (более двух) месяцев со дня принятия решения о выплате дивидендов в ином размере, чем ставка НДФЛ в размере 9%, которой облагаются дивиденды (п. 4 ст. 224 НК РФ)?

В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" срок выплаты дивидендов составляет 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Однако акционеры ЗАО, являющиеся обладателями привилегированных акций, хотят получать дивиденды в срок, более, чем 60 дней. Например, по итогам деятельности за 9 месяцев 2011 г. акционеры хотели бы получать дивиденды ежемесячно в течение 8-ми месяцев со дня принятия решения о выплате дивидендов равными частями в период с ноября 2011 г. по июнь 2012 года. Поэтому каждый акционер ЗАО, являющийся обладателем привилегированных акций, после принятия Общим собранием акционеров ЗАО решения о выплате дивидендов направляет заявление о сроке (более двух месяцев) выплаты дивидендов и размере ежемесячного платежа в счет выплаты дивидендов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 24.08.2011 N 24\08 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дивидендов и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов.

Нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки.

Согласно статье 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов, однако, срок не должен превышать 60 дней с дня принятия решения об их выплате.

При этом в соответствии со статьей 15.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не выплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства Российской Федерации и такое акционерное общество может быть подвергнуто административному наказанию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-225

Текст письма официально опубликован не был