Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-681 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: В 1993 году я совместно с моей женой приобрел в общую долевую собственность (по 1/2 доли) квартиру.

После смерти моей жены в результате наследования ее доли в августе 2011 г. я имею квартиру в личной собственности. В настоящее время я собираюсь продать квартиру.

В каком порядке я могу воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г., учитывая, что в мою личную собственность квартира переходила по долям в разное время, при этом 1/2 доли квартиры находится в собственности более трех лет и 1/2 доли квартиры находится в собственности менее трех лет?

В случае, если я могу воспользоваться налоговым вычетом при продаже квартиры, то надо ли мне в 2012 году подавать налоговую декларацию в налоговый орган? Других источников дохода у меня нет.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 05.09.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приобретена в общую долевую собственность двух собственников (по 1/2 доли) в 1993 году. В связи со смертью жены налогоплательщик в 2011 году вступил в наследство принадлежавшей жене 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планирует продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-681

Текст письма официально опубликован не был