(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-04-05/7-620 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: Я пользуюсь правом на имущественные вычеты. В 2010 и 2011 годах возврат подоходного налога осуществляю у налогового агента на работе. Срок выдачи налогового решения для работодателя - 1 месяц. Подавая заявление в январе, налоговое решение мне дадут в феврале. Работодатель начнет возвращать налог только с момента выдачи решения налоговым органом. Таким образом, за месяц январь мне не вернут налог.
1. Как сделать так, чтобы и за январь месяц мне осуществили возврат налога у работодателя? Налоговая ранее мне выдавала решение для налогового агента на 2010 и 2011 год, согласно которым работодатель осуществляет мне возврат подоходного налога.
2. Могу ли я подать заявление на получение налогового решения на 2012 год в конце 2011 года, в конце декабря 2011 г., чтобы получить налоговое решение в январе месяце и работодатель имел право на возврат налога за январь 2012 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 11.08.2011 по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Статья 220 Кодекса не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет должен быть получен в одном налоговом периоде.
Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абзацем двадцать восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя в 2012 году достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент может выдать в конце декабря 2011 года.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-04-05/7-620
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной на определенные цели. Во-первых, на строительство либо приобретение некоторой недвижимости или доли (долей) в ней. Речь идет о домах, квартирах, комнатах. О земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также занятых приобретаемыми домами. Во-вторых, на погашение процентов по займам (кредитам), взятым и израсходованным на строительство (приобретение) данной недвижимости. В-третьих, на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования указанных выше кредитов.
Вычет может предоставляться до окончания года при обращении физлица к работодателю (налоговому агенту). Для этого необходимо, чтобы налоговый орган подтвердил право на вычет.
Если физлицо обратилось к работодателю за вычетом не с первого месяца года, то вычет предоставляется начиная с доходов за тот месяц, в котором поступило обращение.
НК РФ не предусматривает, что весь вычет должен быть получен в одном налоговом периоде. Если по итогам налогового периода вычет не удается использовать целиком, то остаток можно получить в последующие годы.
Чтобы налоговый орган выдал новое подтверждение, позволяющее получить остаток неиспользованного вычета у работодателя в 2012 г., достаточно представить вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Налоговый агент может выдать ее в конце декабря 2011 г.
