(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-04-05/6-618 Об определении налогового статуса физического лица
Вопрос: Сотрудник нерезидент принят на работу в 2010 г., по итогам 2010 г. на территории России находился менее 183 дней, налог на доходы удержан по ставке 30%. В марте 2011 г. сотрудник стал налоговым резидентом и начиная с апреля 2011 г. НДФЛ начисляется по ставке 13%. Следуя указаниям Налогового кодекса Российской Федерации, сотрудник подал заявление, декларацию, документы, подтверждающие статус резидента, в налоговую инспекцию по месту регистрации временного пребывания для возврата излишне удержанного налога за 2010 г. Налоговая инспекция в возврате налога за 2010 г. отказала. Прошу дать разъяснения.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 23.08.2011 по вопросу определения налогового статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.
Налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.
Если по итогам налогового периода 2010 года физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в 2010 году по ставке 30 процентов, не производится.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-04-05/6-618
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлица признаются налоговыми резидентами России в целях исчисления НДФЛ, если они фактически находятся в нашей стране не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Разъяснено, что для определения резидентства следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период (в т. ч. начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом).
Налоговый статус зависит от времени нахождения физлица в России в налоговом периоде и устанавливается по итогам последнего.
Определенный таким образом статус не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде.
Если по итогам налогового периода 2010 г. физлицо не приобрело статус резидента (находилось в России менее 183 дней), то НДФЛ, удержанный налоговым агентом в 2010 г. по ставке 30%, не перерасчитывается.
