(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов кипрской и эстонской компаний от продажи российской организации долей в уставном капитале российских обществ с ограниченной ответственностью
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов кипрской и эстонской компаний от продажи российской организации долей в уставном капитале российских обществ с ограниченной ответственностью и сообщает.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 3 статьи 280 Кодекса, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.
Таким образом, при приобретении долей в российских обществах с ограниченной ответственностью у кипрской и эстонской компаний, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, в случае если в активах данных российских обществ не значится недвижимое имущество, российская организация не обязана удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранным организациям за приобретенные доли.
В отношении выплаты дохода резиденту Кипра следует также руководствоваться нормами Соглашения между Правительством Российской Федерацией и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05 декабря 1998 года (далее - Соглашение).
Согласно пункту 4 статьи 13 Соглашения доходы от отчуждения любого иного имущества, чем то, о котором говорится в пунктах 1, 2 и 3 статьи 13 Соглашения, в том числе доходы от отчуждения долей, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. Соответственно, у российской организации, приобретающей у кипрской компании долю в российском обществе с ограниченной ответственностью, не возникает обязанностей налогового агента по удержанию налога с дохода иностранной организации от источников в Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2011 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Доходы кипрской и эстонской компаний от продажи российской организации долей в уставном капитале российских обществ не облагаются налогами в нашей стране при следующих условиях.
Иностранные фирмы не должны иметь постоянного представительства в России. В активы отечественных ООО, доли в уставных капиталах которых продаются, не входит недвижимость на территории нашей страны.
Следует также учитывать, что между правительствами России и Кипра заключено соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. В соответствии с ним доходы от отчуждения долей облагаются налогами только в государстве резидентства продавца. Таким образом, российская организация-покупатель в такой ситуации не несет обязанностей налогового агента.
