(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. N 03-04-06/7-184 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
При этом указанная статья не содержит положений, определяющих момент, с которого указанный вычет может быть предоставлен.
При этом следует отметить, что заявление налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета является документом, выражающим его волю на реализацию ранее возникшего права, которое по смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса возникает при приобретении жилья.
Просим подтвердить право налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет через своего работодателя начиная с начала налогового периода, в котором он обратился к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 31.05.2011 N 24-4- 3/2426 по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" статья 220 Кодекса была дополнена пунктом 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.
В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие статьи 231 Кодекса не подпадают.
| Врио директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. N 03-04-06/7-184
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Имущественный вычет по НДФЛ может предоставляться до окончания налогового периода при обращении к работодателю. Условие - налоговый орган должен подтвердить право на вычет.
Он предоставляется, начиная с доходов того месяца, в котором плательщик обратился за ним.
27 июля 2010 г. в НК РФ и отдельные законодательные акты России были внесены поправки. В частности, было определено следующее. Налогоплательщик в установленном порядке представил заявление налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета. Последний неправомерно удержал налог без учета данного вычета. В этом случае сумма излишне удержанного после получения заявления налога возвращается налогоплательщику.
Налог, удержанный налоговым агентом до получения им упомянутого обращения и соответствующего подтверждения налогового органа, не является "излишне удержанным" и не подлежит возврату налогоплательщику.
