Распоряжение Пенсионного фонда России от 24 июня 2011 г. № 228р “Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по работе с плательщиками страховых взносов по признанию безнадежной к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам”
В целях организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам на основании статьи 23 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования":
1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по организации работы по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, задолженности по пеням и штрафам.
2. Дополнить пункт 4 распоряжения Правления ПФР от 31 декабря 2009 г. № 373р абзацем седьмым следующего содержания:
"принятие решений о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, подлежащая признанию безнадежной, составляет менее 1 000 000 рублей.".
3. В подпункт 2.1 пункта 2 распоряжения Правления ПФР от 17 декабря 2010 г. № 395р внести следующие изменения:
дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:
"принятие решений о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, подлежащая признанию безнадежной, составляет 1 000 000 рублей и более;";
абзац восьмой считать абзацем девятым.
4. Дополнить раздел 4 Справочника (классификатора) общесистемной информации, используемой в ПТК "Страхователи", состав которого утвержден приложением № 2 к распоряжению Правления ПФР от 29 декабря 2010 г. № 416р, строкой в следующей редакции: 05 Снят с учета с признанной безнадежной к взысканию недоимкой.
5. Отделениям ПФР организовать в 2011 г. работу по принятию решений о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам, образовавшейся за 2002 - 2009 годы, и задолженности по начисленным на нее пеням и штрафам в отношении ликвидированных плательщиков страховых взносов (организаций), признанных банкротами индивидуальных предпринимателей, умерших (признанных умершими) физическими лицами до 1 января 2010 г.
6. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя Председателя Правления ПФР Мануйлову Т.Н.
Председатель Правления Пенсионного фонда РФ |
А.В. Дроздов |
Методические рекомендации по организации работы по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, задолженности по пеням и штрафам
(утв. распоряжением Пенсионного фонда России от 24 июня 2011 г. № 228р)
1. Настоящие Методические рекомендации разработаны в целях организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам (далее - недоимка), задолженности по пеням и штрафам (далее - задолженность) в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Признание безнадежными к взысканию и списание недоимки и задолженности осуществляется на основании статьи 23, части 4 статьи 60 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), постановления Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. № 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам".
2. Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности (далее - Решение) принимается:
- на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о прекращении деятельности юридического лица, - в случае ликвидации плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- на основании копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенного гербовой печатью арбитражного суда, вынесенного в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", - в случае признания плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя банкротом;
- на основании копии свидетельства о смерти физического лица - в случае смерти плательщика страховых взносов - физического лица;
- на основании копии свидетельства о смерти физического лица либо копии решения суда об объявлении физического лица умершим - в случае объявления судом плательщика страховых взносов физического лица умершим.
3. Решение принимается:
- отделениями ПФР в случае, если сумма недоимки и задолженности, подлежащая признанию безнадежной, составляет 1 000 000 рублей и более;
- территориальными органами ПФР, подведомственными отделениям ПФР, по месту регистрации плательщика страховых вносов в случае, если сумма недоимки и задолженности, подлежащая признанию безнадежной, составляет менее 1 000 000 рублей.
4. Для принятия Решения в отделениях ПФР и подведомственных им территориальных органах ПФР создаются комиссии по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам (далее - Комиссия).
5. Комиссия состоит не менее чем из трех работников территориального органа ПФР. В состав Комиссии в обязательном порядке должны входить руководитель или заместитель руководителя территориального органа ПФР, осуществляющий контроль и координацию деятельности территориального органа ПФР по администрированию страховых взносов, руководитель структурного подразделения, в компетенцию которого входит организация администрирования страховых взносов, главный бухгалтер территориального органа ПФР. Заседание Комиссии является правомочным при участии в нем всех ее членов. На заседании Комиссии ведется протокол.
Порядок работы Комиссии и ее персональный состав утверждаются приказом территориального органа ПФР.
6. В целях рассмотрения вопроса о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности территориальный орган ПФР с использованием программно-технического комплекса "Страхователи" (далее - ПТК "Страхователи") формирует списки плательщиков страховых взносов, зарегистрированных в таком территориальном органе ПФР, по календарным годам снятия с учета и по следующим основаниям снятия с учета плательщиков (страхователей):
- организаций, ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- индивидуальных предпринимателей, признанных арбитражным судом банкротами;
- умерших или признанных судом умершими физических лиц.
7. При наличии документов, указанных в пункте 2 настоящих Методических рекомендаций, являющихся основанием для принятия Решения, в отношении каждого плательщика подготавливается Справка о недоимке по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (приложение № 1 к настоящим Методическим рекомендациям) (далее - Справка).
8. Сумма недоимки и задолженности, включенная в Справку, должна подтверждаться данными, содержащимися в документах плательщика страховых взносов:
- ведомостях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11), содержащихся в ПТК "Страхователи";
- расчетах авансовых платежей (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за период, в котором образовалась недоимка и задолженность, подлежащая признанию безнадежной и списанию;
- расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования, учитываемых в программно-техническом комплексе "Администрирование страховых взносов" (далее - ПТК АСВ);
- реестрах платежей (платежных документах), начиная со дня образования недоимки по день поступления последнего платежа;
- требованиях об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;
- решениях о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вынесенных территориальным органом ПФР до 1 января 2010 г.;
- решениях территориальных органов ПФР о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках;
- постановлениях территориальных органов ПФР о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя;
- судебных актах;
- других документах, подтверждающих сумму недоимки и задолженности.
9. В отношении каждого плательщика подготавливается опись, в которой указываются:
- документ, подтверждающий основание для принятия решения, указанный в пункте 2 настоящих Методических рекомендаций;
- Справка;
- документы, подтверждающие сумму недоимки и задолженности.
10. Опись и указанные в ней документы передаются на рассмотрение в соответствующую Комиссию.
11. Форма принимаемого Комиссией решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 11 января 2010 г. № 5н "Об утверждении Формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (Приложение № 2 к настоящим Методическим рекомендациям).
Решение изготавливается в подлинных экземплярах по количеству внебюджетных фондов, недоимка и задолженность в которые признана безнадежной, плюс один подлинный экземпляр.
В отношении недоимки, образовавшейся за расчетные периоды 2002 - 2009 гг. и за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2010 г., а также задолженности по пеням и штрафам, начисленным на соответствующую недоимку в отношении одного и того же плательщика страховых взносов, принимаются отдельные решения.
12. В случаях если по результатам рассмотрения документов в отношении плательщика страховых взносов Комиссия признает, что для принятия Решения оснований не имеется либо представлены не все документы, необходимые для его принятия, документы возвращаются с пояснениями в письменной форме. Информация о таком плательщике в протокол Комиссии не включается.
13. Регистрация решений осуществляется в Журнале учета решений о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам (приложение № 3 к настоящим Методическим рекомендациям) того территориального органа ПФР, в котором принято решение.
14. Территориальные органы ПФР, подведомственные отделениям ПФР, ежемесячно составляют Реестр принятых Комиссией этого территориального органа ПФР в предыдущем месяце решений в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2010 г., а также задолженности по пеням и штрафам (далее - реестр) (Приложение № 4 к настоящим Методическим рекомендациям). Реестр представляется в отделение ПФР не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем принятия Решения, с приложением одного подлинного экземпляра каждого из решений.
15. Структурное подразделение отделения ПФР, в компетенцию которого входят функции организации администрирования страховых взносов, ежемесячно до 25 числа, формирует Ведомость принятых в предыдущем месяце решений о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по пеням и штрафам (далее - Ведомость) (приложение № 5 к настоящим Методическим рекомендациям). В ведомость включаются решения, принятые Комиссиями отделения ПФР и подведомственных им территориальных органов ПФР в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2010 г., а также задолженности по пеням и штрафам. Ведомость на бумажном носителе и в электронном виде передается в отдел казначейства отделения ПФР. Ведомость передается с приложением одного подлинного экземпляра Решения.
16. Отражение по списанию сумм дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию, проводится отделом казначейства отделения ПФР в бюджетном учете в порядке, установленном бюджетным законодательством и в соответствии с требованиями инструкции Минфина России по бюджетному учету.
После отражения в бухгалтерском учете отделения ПФР операции по списанию недоимки и задолженности, ведомости и один экземпляр Решения остаются на хранении в отделе казначейства Отделения ПФР.
17. Решения, принятые Комиссией отделения ПФР (подлинные экземпляры по количеству вне бюджетных фондов плюс один подлинный экземпляр решения, если решение принято в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся за расчетные периоды 2002 - 2009 гг.), направляются в территориальный орган ПФР, подведомственный Отделению ПФР. С решениями возвращаются документы плательщика страховых взносов.
18. Территориальные органы ПФР, подведомственные отделениям ПФР, направляют:
- решения о признании безнадежными к взысканию и списании в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся за расчетные периоды 2002 - 2009 гг., а также задолженности по пеням и штрафам - в налоговые органы;
- решения о признании безнадежными к взысканию и списании в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2010 г., - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
19. На основании Решения территориальный орган ПФР, подведомственный отделению ПФР, вносит сведения о списании недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам: в ПТК "Страхователи" и в ПТК АСВ.
Плательщику страховых взносов присваивается статус страхователя "Снят с учета с признанной безнадежной к взысканию недоимки".
Один подлинный экземпляр Решения хранится в деле плательщика.
20. Списанная недоимка и задолженность не учитываются при формировании отчетности по недоимке со дня принятия Решения.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям по
организации работы по признанию
безнадежной к взысканию и списанию
недоимки по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование
и обязательное медицинское страхование,
задолженности по пеням и штрафам
Место штампа органа контроля
задолженности по пеням и штрафам
за уплатой страховых взносов
Справка
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по состоянию на "___" _____________________ года
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(полное наименование организации, фамилия имя отчество,
дата рождения физического лица)
Регистрационный номер в ПФР ____________ | |
---|---|
ИНН ____________ | |
КПП ____________ | |
1. Недоимка: | |
на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации | |
за расчетные периоды 2002 - 2009 гг. | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
на страховую часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на накопительную часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
за отчетные (расчетные) периоды с 2010 г. | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
на страховую часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на накопительную часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на обязательное медицинское страхование | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
2. Пени: | |
в Пенсионный фонд Российской Федерации | |
на недоимку за расчетные периоды 2002 - 2009 гг. | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
на страховую часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на накопительную часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на недоимку за отчетные (расчетные) периоды с 2010 г. | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
на страховую часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на накопительную часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
3. Штрафы: | |
в Пенсионный фонд Российской Федерации | |
за расчетные периоды 2002 - 2009 гг. | в размере ____________ рублей; |
за расчетные периоды с 2010 г. | в размере ____________ рублей; |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей. |
_________________________________________________________________________
(Должность руководителя структурного подразделения,
наименование территориального органа ПФР)
_______________________________ ___________________/___________________/
(подпись) (фамилия, инициалы)
_______________________________ ___________________/___________________/
(Должность специалиста, (подпись) (фамилия, инициалы)
составившего справку)
Приложение 2
к Методическим рекомендациям по организации работы
по признанию безнадежной к взысканию и списанию недоимки
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
и обязательное медицинское страхование,
задолженности по пеням и штрафам
Место штампа органа контроля
за уплатой страховых взносов
Решение
о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам
от _____________ № ___________________ (дата)
В соответствии со статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования", постановлением Правительства
Российской Федерации от 17 октября 2009 г. № 820 "О порядке признания
безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в
государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и
штрафам" признать недоимку по страховым взносам в государственные
внебюджетные фонды и задолженность по начисленным пеням и штрафам,
подлежащие уплате в _____________________________________________________
________________________________________________________________________,
(наименование государственного внебюджетного фонда)
числящиеся за плательщиком страховых взносов
_________________________________________________________________________
(полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя, физического лица, ИНН/КПП)
в размере:
1) недоимка: | |
---|---|
на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
на страховую часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на накопительную часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на обязательное медицинское страхование | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации | в размере ____________ рублей; |
2) пени: | |
в Пенсионный фонд Российской Федерации | в размере ____________ рублей; |
в том числе: | |
на недоимку по страховым взносам | |
на страховую часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии | в размере ____________ рублей; |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в Фонд социального страхования Российской Федерации | в размере ____________ рублей; |
3) штрафы: | |
в Пенсионный фонд Российской Федерации | в размере ____________ рублей; |
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | в размере ____________ рублей; |
в Фонд социального страхования Российской Федерации | в размере ____________ рублей, |
на основании:
_________________________________________________________________________
(указывается основание для признания безнадежными к взысканию
и списания недоимки по страховым взносам и задолженности
по пеням и штрафам)
согласно:
_________________________________________________________________________
(указывается конкретный документ для признания безнадежными к
взысканию и списания недоимки по страховым взносам и задолженности
по пеням и штрафам, с указанием всех его реквизитов)
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
безнадежными к взысканию и произвести их списание.
Руководитель (заместитель руководителя)
________________________________________ ________________ ___________
(наименование органа контроля за уплатой (подпись) (Ф.И.О.)
страховых взносов)
Главный бухгалтер
________________________________________ ________________ ___________
(наименование органа контроля за уплатой (подпись) (Ф.И.О.)
страховых взносов)
Место печати органа контроля
за уплатой страховых взносов
Распоряжение Пенсионного фонда России от 24 июня 2011 г. № 228р “Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по работе с плательщиками страховых взносов по признанию безнадежной к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам”
Текст распоряжения опубликован в журнале "Нормативные Акты для бухгалтера" от 9 августа 2011 г. N 15
Обзор документа
Если недоимка по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также соответствующая задолженность по пеням и штрафам признаны безнадежными к взысканию, они списываются.
Такое решение принимают отделения ПФР, если сумма недоимки и задолженности составляет 1 млн руб. и более; территориальными органами и подведомственными отделениям Фонда - если менее.
Основания - ликвидация организации, признание предпринимателя банкротом, смерть физлица или объявление его умершим.
Вышеуказанные обстоятельства должны быть подтверждены соответственно выпиской из ЕГРЮЛ, копиями определения арбитража о завершении конкурсного производства, свидетельства о смерти физлица либо решения суда об объявлении его умершим.
Для принятия решения создается специальная комиссия. Установлено, как она формируется.
При наличии вышеуказанных документов, в отношении каждого плательщика подготавливается Справка о недоимке по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ее форма приведена в приложении.
В справку включаются суммы недоимки и задолженности, которые должны подтверждаться документами плательщика страховых взносов (расчетах, реестрах, ведомостях) и др.
Опись документов передается на рассмотрение в комиссию.
Установлена форма решения комиссии.
Суммы дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию, списываются в бюджетном учете отделом казначейства отделения ПФР.
Решения в отношении недоимки, образовавшейся за расчетные периоды 2002-2009 гг., а также задолженности по пеням и штрафам направляются в налоговые органы; после - в ФОМС.
Сведения о списании недоимки и задолженности вносятся в ПТК "Страхователи" и в ПТК АСВ.
Плательщику присваивается статус страхователя "Снят с учета с признанной безнадежной к взысканию недоимки". Один подлинный экземпляр решения хранится в его деле.