(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2011 г. N 03-03-06/4/77 Об учете в целях налогообложения прибыли организаций и при применении УСН средств в виде процентов, полученных благотворительным фондом от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке
Вопрос: Общероссийский общественный благотворительный фонд представляет собой общественное благотворительное объединение.
Основная цель Российского детского фонда - формирование имущества на основе добровольных взносов общественных и иных организаций, отдельных граждан, других, не запрещенных законом поступлений, и использование этого имущества для защиты прав ребенка. Фонд осуществляет содействие защите материнства, детства и отцовства.
В настоящее время Фондом в рамках уставной деятельности реализуется более 2-х десятков благотворительных программ.
Никакой другой деятельности кроме благотворительной Российский детский фонд не ведет.
С 01.01.2003 г. Российский детский фонд находится на упрощенной системе налогообложения и перманентно сталкивается с проблемой обложения налогом процентов по депозитным счетам (на которых Фонд сохраняет временно свободные целевые средства с целью частичной защиты от инфляции). Эти дополнительные средства используются нами абсолютно аналогично основным, т.е. исключительно на финансирование благотворительных программ, согласно утвержденным сметам.
Могут ли быть объектом налогообложения по налогу на прибыль либо по единому налогу при УСН проценты по депозиту (источником которых являются благотворительные взносы в уставную деятельность фонда) в условиях, когда эти средства согласно Уставу фонда могут быть направлены (и в действительности направляются) только на финансирование благотворительной деятельности фонда (о чем свидетельствуют наши ежегодно утверждаемые исполнительские сметы Фонда) и никуда иначе?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций и при применении упрощенной системы налогообложения средств в виде процентов, полученных благотворительным фондом от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных названным Федеральным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.
Согласно статье 246 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, в том числе и некоммерческие.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
К доходам относятся доходы от реализации, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав и внереализационные доходы (статья 248 НК РФ).
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам относятся к внереализационным доходам (пункт 6 статьи 250 НК РФ).
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ и не содержит доходов в виде процентов, полученных некоммерческими организациями по депозитным счетам в банке.
Таким образом, доходы благотворительного фонда от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
В соответствии с пунктами 1 и 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
Таким образом, порядок учета доходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, аналогичен порядку учета доходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Исходя из этого, доходы благотворительного фонда от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке подлежат учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2011 г. N 03-03-06/4/77
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Плательщиками налога на прибыль признаются российские организации, в т. ч. некоммерческие.
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам относятся к внереализационным.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, установлен в НК РФ. В нем не поименованы проценты, полученные некоммерческими организациями по депозитным счетам в банке.
Таким образом, доходы благотворительного фонда от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных.
Указано, что названные доходы благотворительного фонда учитываются при определении объекта налогообложения по УСН.
