(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. N 03-07-13/1-22 О применении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, и сообщает.
Применение налога на добавленную стоимость в рамках Таможенного союза Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Беларусь регламентируется нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).
На основании положений статей 1, 2 и 3 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом местом реализации услуг по предоставлению в пользование или на иных основаниях транспортных средств, к которым относятся единицы железнодорожного подвижного состава, оказываемых налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства. В связи с этим местом реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан или территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг подтверждается документами, предусмотренными пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза железнодорожным транспортом в налоговые органы представляются копии указанных документов с указанием места разгрузки (станции назначения), находящегося (находящейся) на территории другого государства - члена Таможенного союза. При этом отметки таможенных органов на таких документах не требуются.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. N 03-07-13/1-22
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснено, как применяется НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по предоставлению ж/д подвижного состава для вывоза товаров из России в Казахстан или Белоруссию.
Взимание НДС производится в государстве - члене ТС, территория которого признается местом реализации оказываемых услуг, в соответствии с его налоговым законодательством. При предоставлении налогоплательщиком государства - члена ТС транспортных средств, к которым относятся единицы ж/д подвижного состава, указанным местом является территория этого государства.
Местом реализации услуг по предоставлению ж/д подвижного состава для вывоза товаров с российской территории в Казахстан или Белоруссию, оказываемых российской организацией, признается территория нашей страны. Налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с НК РФ.
Нулевая ставка НДС применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением перевозчиков на ж/д транспорте) услуг по предоставлению собственного или арендованного ж/д подвижного состава для осуществления международных перевозок, в т. ч. ж/д транспортом, при которых пункт отправления (или назначения) товаров расположен за пределами России.
Правомерность применения нулевой ставки обосновывается определенными налоговым законодательством документами. Среди них - транспортные, товаросопроводительные и (или) иные, подтверждающие вывоз товаров за пределы России. В случае вывоза товаров ж/д транспортом на территорию государства - члена ТС в налоговые органы подаются их копии с указанием места разгрузки (станции назначения), находящегося (находящейся) на его территории. При этом отметки таможенных органов на таких документах не требуются.
