(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2011 г. N 03-04-05/8-482 О налогообложении НДФЛ выплаты возмещения ущерба в случае гибели застрахованного имущества, оставшейся от погашения процентов и задолженности по кредиту физического лица, полученному на приобретение транспортного средства
Вопрос: В сентябре 2008 г. мною был приобретен грузовой автомобиль стоимостью 3104606 руб. частично в кредит (сумма кредита 2748330 руб.). Автомобиль был застрахован. 25 августа 2009 года в ДТП в Нижегородской области автомобиль был поврежден, экспертами была зафиксирована конструктивная гибель транспорта. Страховое возмещение ущерба от страховой компании ЗАО мне пришлось взыскивать через суд.
Суд определил общую сумму ущерба в 2 400 717 руб. к выплате страховой компанией. Из этой суммы банк для погашения неисполненных обязательств по кредиту запросил 1 851 782,82 руб., что суд отразил в своем решении.
Банк получил от страховой компании запрошенную им сумму, но оказалось, что для погашения недоимки и процентов нужна сумма 1 689 713,55 руб.
То есть из общей суммы ущерба банк запросил лишних 162 069,27 руб. Эти деньги он должен вернуть мне. Но сотрудники банка считают эти средства моим доходом и собираются вернуть их за минусом НДФЛ.
Насколько правомочны их действия, ведь согласно п. 4 ст. 213 НК РФ доходом налогоплательщика является превышение страховой выплаты над стоимостью застрахованного имущества, увеличенной на сумму страховых взносов? Сумма ущерба, определенная судом, намного меньше стоимости автомобиля и не покрывает всех издержек и убытка, понесенного мною.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 08.05.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплаты возмещения ущерба в случае гибели застрахованного имущества, оставшейся от погашения процентов и задолженности по кредиту физического лица, полученного на приобретение транспортного средства, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Положения статьи 213 Кодекса об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования, предусматривающие, что при наступлении страхового случая - гибели или уничтожения застрахованного имущества по договору добровольного имущественного страхования доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов, применяются в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физическому лицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем (получателем страховых выплат по договору страхования).
В отношении выплачиваемого физическому лицу дохода в виде разницы между суммой страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, и суммой, направленной на погашение задолженности заемщика по кредитному договору и процентов, положения статьи 213 Кодекса не применяются, поскольку выгодоприобретателем в этом случае является банк, а не физическое лицо - страхователь имущества.
Полученный доход, выплаченный физическому лицу - страхователю имущества по распоряжению банка за счет сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, является доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения налогоплательщиков по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июля 2011 г. N 03-04-05/8-482
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
При наступлении страхового случая (гибели или уничтожения застрахованного имущества) по договору добровольного имущественного страхования доход плательщика, подлежащий налогообложению, определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на величину уплаченных страховых взносов.
Данное положение применяется, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физлицу, т. е. когда такое лицо одновременно выступает страхователем и выгодоприобретателем.
В отношении выплачиваемого физлицу дохода в виде разницы между страховым возмещением, полученным банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования залога, и суммой, направленной на погашение задолженности заемщика и процентов, указанное положение не применяется. Это обусловлено тем, что выгодоприобретателем является банк, а не физлицо - страхователь имущества.
Доход, выплаченный физлицу-страхователю по распоряжению банка за счет сумм страхового возмещения, полученного последним, является доходом, облагаемым НДФЛ в общем порядке.
