(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июня 2011 г. N 03-04-05/6-429 О налогообложении НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам, а также пособий гражданам, имеющим детей
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 10.06.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам, а также пособий гражданам, имеющим детей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
К таким компенсациям, в частности, относится ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическим изданиями.
Иных оснований для освобождения указанных выплат от уплаты налога на доходы физических лиц статьей 217 Кодекса не предусмотрено.
По нашему мнению, обоснованность приобретения тех или иных видов книгоиздательской продукции и периодических изданий для обеспечения выполнения педагогическими работниками трудовых обязанностей определяется федеральным государственным образовательным учреждением, выплачивающем такую компенсацию своим работникам.
В соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения любых компенсационных выплат, связанных с выполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, в том числе денежной компенсации в целях содействия обеспечения педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования указанных денежных выплат утрачивается их компенсационный характер, и такие выплаты подлежат налогообложению на общих основаниях.
Что касается государственных пособий гражданам, имеющим детей, поименованных в статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", то данные пособия не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса.
Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, освобождаются от налогообложения на основании пункта 34 статьи 217 Кодекса.
Направления использования средств материнского капитала установлены Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей".
Поскольку указанные средства не являются компенсационными выплатами, производимыми в возмещение каких-либо расходов, документального подтверждения расходов, понесенных за счет указанных средств, в целях их освобождения от налогообложения не требуется.
В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июня 2011 г. N 03-04-05/6-429
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством России, актами субъектов Федерации, решениями муниципалитетов компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей.
К ним, например, относится ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическим изданиями.
Иных оснований для освобождения указанных выплат от уплаты НДФЛ НК Ф не предусмотрено.
По мнению Минфина России, обоснованность приобретения тех или иных видов книгоиздательской продукции и периодических изданий определяется федеральным государственным образовательным учреждением, выплачивающем такую компенсацию.
При этом необходимо документально подтверждать понесенные расходы.
Если целевое использование указанных выплат не подтверждается документально, то они подлежат налогообложению на общих основаниях.
Государственные пособия гражданам, имеющим детей, поименованные в специальном законе, не облагаются НДФЛ.
Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер господдержки семей, имеющих детей, освобождаются от налогообложения.
Указанные средства не являются компенсационными выплатами, производимыми в возмещение каких-либо расходов. В связи с этим документально подтверждать расходы, понесенные за счет указанных средств, в целях освобождения от налогообложения не требуется.
