(1).jpg)
Письмо Министерства экономического развития РФ от 18 мая 2011 г. № Д05-1550 О переходе к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы и системы социального и медицинского страхования
Департамент развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития России рассмотрел обращение и сообщает.
Отмена с 1 января 2010 года единого социального налога и введение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подразумевает переход от налогового к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы и системы социального и медицинского страхования.
За счет бюджетов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования, основным источником формирования которых являются доходы от сбора страховых взносов в указанные государственные внебюджетные фонды, осуществляется финансирование выплат пенсий, пособий и медицинской помощи.
В соответствии с Федеральными законами от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусматривается переход к страховым принципам формирования системы обязательного социального страхования, в том числе установление единого для всех страхователей (работодателей) тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 % от выплат работникам при увеличении совокупного тарифа взносов на все виды обязательного социального страхования до 34%. Одновременно с этим устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В связи с повышением нагрузки на плательщиков страховых взносов указанными федеральными законами предусмотрен ряд переходных положений компенсирующего характера.
В переходный период 2011 - 2014 годов для отдельных категорий налогоплательщиков (сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, резиденты технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Также сохранен действующий в настоящее время механизм учета страховых взносов в составе расходов и механизм вычета сумм страховых взносов из сумм налогов, уплачиваемых по специальным налоговым режимам.
Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие соответствующие виды деятельности смогут воспользоваться предлагаемыми льготами.
При этом предусмотрено, что выпадающие доходы государственных внебюджетных фондов компенсируются за счет трансфертов из федерального бюджета.
Также сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в течение 2011 - 2012 годов для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной и социальной сфере и применяющих упрощенную систему налогообложения, применяются ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 26 %. Указанная экономическая деятельность классифицируется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством.
В соответствии с поручением Президента Российской Федерации, Правительство Российской Федерации в настоящее время разрабатывает механизм снижения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное и обязательное медицинское страхование с 1 января 2012 г. до уровня, близкого к уровню, установленному до 1 января 2011 г.
Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом.
Для получения более подробной информации целесообразно обратиться в Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, являющееся федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, включая уплату страховых взносов (127994, г. Москва, Рахмановский пер., д. 3).
Кроме того, сообщаем, что в настоящее время к первому чтению в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации готовится проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее - законопроект).
Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и устранение внутренних противоречий, в указанных налоговых режимах исходя из практики их применения.
Основные положения законопроекта состоят в следующем.
Упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента предлагается выделить в отдельную главу «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
С 1 января 2014 года налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исключается из перечня специальных налоговых режимов.
Переход на патентную систему налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.
Патент действует на территории одного субъекта Российской Федерации и выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.
Налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от представления налоговой декларации в налоговые органы. При этом они обязаны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов, которая представляется в налоговые органы при уплате оставшейся стоимости патента.
Законопроектом устанавливается, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, могут осуществлять наличные денежные, расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Дополнительную информацию по указанному законопроекту можно получить на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации по адресу: http://www. minfin.ru.
|
Заместитель директора Департамента развития малого и среднего предпринимательства |
В.Ю. Мельников |
Письмо Министерства экономического развития РФ от 18 мая 2011 г. N Д05-1550
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
С 1 января 2010 г. отменен ЕСН и введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Система обязательного соцстрахования формируется на страховых принципах. Установлен единый для всех страхователей тариф страховых взносов на ОПС в размере 26%, совокупный тариф - 34%.
В связи с повышением нагрузки на плательщиков страховых взносов предусмотрен ряд переходных положений. В 2011-2014 гг. для отдельных категорий лиц (с/х товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, резиденты технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Сохранен механизм учета страховых взносов в составе расходов и их вычета из сумм налогов, уплачиваемых по специальным налоговым режимам.
В 2011-2012 гг. для организаций и ИП, работающих в производственной и социальной сферах и применяющих УСН, действуют ставки страховых взносов на уровне 26%.
В настоящее время разрабатывает механизм снижения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 1 января 2012 г. до уровня, близкого к установленному до 1 января 2011 г.
Органы контроля за уплатой страховых взносов вправе предоставлять плательщикам отсрочки (рассрочки).
В настоящее время готовится законопроект, совершенствующий УСН на основе патента, ЕСХН, УСН и ЕНВД. Так, с 1 января 2014 г. ЕНВД исключается из перечня специальных налоговых режимов. Плательщиков патентной системы налогообложения хотят освободить от представления налоговой декларации. Их обяжут вести учет доходов от реализации в специальной книге, которая представляется в налоговые органы при уплате оставшейся стоимости патента.
Законопроектом устанавливается, что ИП, являющиеся плательщиками патентной системы, могут осуществлять расчеты без применения ККТ. Условие - выдача документа, подтверждающего прием денежных средств.
