(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2011 г. N 03-08-05 Об удержании налога с дохода, выплачиваемого российской компанией иностранной организации за аренду недвижимого имущества на территории РФ
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос N 19-05/2011 по вопросу удержания налога с дохода, выплачиваемого российской компанией иностранной организации за аренду недвижимого имущества на территории Российской Федерации, и сообщает.
Согласно положениям статьей 246 и 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в отношении тех видов доходов, которые указаны в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Так, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса к таким доходам относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации.
Поэтому иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации при предоставлении в аренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, признается плательщиком налога в отношении таких видов доходов.
В соответствии со статьями 24 и 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, возлагается на российскую организацию, выплачивающую указанные доходы иностранной организации (налогового агента).
Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Доходы, указанные в подпункте 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса, подлежат обложению налогом по ставке 20 процентов согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 310 и подпункту 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
Таким образом, доходы в виде арендной платы, полученные иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от российской организации (субарендатора) в соответствии с договором субаренды, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом российская организация (источник выплаты) признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению и удержанию налога с указанных доходов иностранной организации при каждой их выплате.
Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2011 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Иностранная организация, получающая доходы от источников в нашей стране, при предоставлении в аренду имущества, используемого в России, признается плательщиком налога в отношении таких видов доходов.
Исчислить и удержать налога на прибыль с доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, возлагается на отечественную компанию, выплачивающую указанные доходы.
В отношении указанных доходов применяется ставка 20%.
Таким образом, доходы в виде арендной платы, полученные иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в России, от российской компании (субарендатора), облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты.
При этом российская компания признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности исчислить и удержать налог с указанных доходов при каждой их выплате.
