(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-291 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры
Вопрос: Прошу проконсультировать по вопросу налога на доходы с продажи жилья и налогового вычета. Мы с матерью, которая скончалась в декабре 2009 г., имели в общей совместной без выделения долей собственности двухкомнатную квартиру, приватизированную в 1993 году. В июле 2010 года я вступил в наследство по закону, получил свидетельство о государственной регистрации права. Теперь хочу эту квартиру продать. Могу ли я не платить налог с продажи унаследованной половины? Ведь с 1993 года это была общая совместная собственность без выделения долей.
На мое обращение в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве 24.05.2010 мне было указано 11.06.2010 г. на необходимость уплаты налога с 1/2 суммы, полученной при продаже квартиры, уменьшенной на размер налогового вычета в размере дохода, но не более 1000000 рублей по доле квартиры, которой я владею менее 3 лет, при условии, что сумма дохода, полученного от продажи квартиры, составит более 2000000 рублей.
Если позиция Министерства финансов по моему запросу будет отличаться от позиции Управления ФНС, каков будет статус данного разъяснения Министерства финансов для Управления ФНС в моих взаимоотношениях с налоговым органом по данному вопросу?
Могу ли я ссылаться на разъяснения Министерства финансов и/или руководствоваться ими официально, являются ли данные разъяснения в мой адрес окончательным решением для меня, для Управления ФНС, могу ли я ссылаться на разъяснения в адрес других лиц по аналогичным запросам?
Существует ли общее решение МФ или разъяснение суда, которое можно использовать при взаимоотношениях с УФНС?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 02.02.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что квартира была приватизирована в 1993 году в общую совместную собственность. В связи со смертью матери в декабре 2009 года физическое лицо вступило в наследство принадлежавшей матери доли в праве собственности на квартиру.
В соответствии с пунктом 1 статьи 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Указанное мнение Минфина России было доведено до Федеральной налоговой службы письмом от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-291
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. Квартира была приватизирована в 1993 г. в общую совместную собственность. В связи со смертью матери в декабре 2009 г. физлицо вступило в наследство принадлежавшей ей доли.
Указано, что при изменении состава владельцев право собственности возникает с даты его первоначальной регистрации, а не после повторного получения свидетельства.
Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физлицами-резидентами России от продажи квартиры. Условие - она находится в собственности плательщика не менее 3 лет.
В данном случае квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей на нее) более 3 лет. В связи с этим доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
