(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-290 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры
Вопрос: В 1993 г. я, моя мать и мой сын получили в совместную собственность двухкомнатную квартиру. В 2008 г. после смерти моей матери мой сын по завещанию получил ее долю квартиры. По договору об определении долей я стала владеть 1/3, а сын - 2/3 квартиры, в 2010 году по договору дарения сын передал мне 2/3 доли квартиры, и я стала единственным собственником. Сейчас я продаю данную квартиру. В каком порядке я могу воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже квартиры, учитывая, что она приобреталась по частям в разное время и одной частью квартиры я владела более трех лет, а другой - менее трех лет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 27.11.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что квартира была приватизирована в 1993 году. Вы являлись собственником 1/3 доли квартиры и в 2010 году по договору дарения получили 2/3 доли в праве собственности данной квартиры, которую впоследствии планируете продать.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-290
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Согласно рассмотренной ситуации в 1993 г. в результате приватизации квартиры гражданин получил 1/3 в праве собственности на нее, а в 2010 г. по договору дарения - остальную часть.
Указано, что при изменении состава владельцев право собственности возникает с даты его первоначальной регистрации, а не после повторного получения свидетельства.
Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физлицами-резидентами России от продажи квартиры. Условие - она находится в собственности плательщика не менее 3 лет.
В данном случае квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей на нее) более 3 лет. В связи с этим доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
