(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2011 г. N 03-04-05/7-364 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры
Вопрос: В 2008 году мной была приобретена по договору купли-продажи (ипотека) квартира.
Покупателем по договору купли-продажи и собственником в свидетельстве о собственности являюсь я. Оплата за квартиру была произведена наличными, что подтверждают расписки, в которых говорится, что оплата частично произведена кредитными средствами. По кредитному договору (ипотека) солидарными заемщиками выступаю я и другое физическое лицо (мой гражданский муж, брак официально не оформлен). В договоре говорится, что вся переписка, связанная с исполнением настоящего договора, и открытие счета для перечисления средств кредита будет осуществляться на имя второго созаемщика. Также по этому договору оба заемщика осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты за пользование кредитом. В моем случае деньги в банк на погашение кредита и процентов вносит мой созаемщик. Могу ли я получать имущественный вычет по данным документам, а также возмещение имущественного вычета по процентам ипотечного кредита? Если да, то в какой части?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 25.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Из письма следует, что налогоплательщик приобрел квартиру за счет своих средств и заемных. По кредитному договору (ипотека) солидарными заемщиками выступают налогоплательщик и другое физическое лицо (гражданский муж). Оплату кредита и процентов по нему осуществляет созаемщик.
Вместе с тем, только имущество, нажитое супругами во время брака, в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Поскольку брак официально не оформлен, то вышеуказанное положение в данной ситуации применить нельзя.
Согласно абзацу двадцать четвертому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При предоставлении имущественного налогового вычета определяющим фактором являются фактическая оплата лично налогоплательщиком произведенных расходов на приобретение квартиры и уплаты процентов по кредиту, а платежные документы являются доказательствами, подтверждающими факт уплаты налогоплательщиком сумм и их размера.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере произведенных им и подтвержденных платежными документами расходов, не превышающих 2 000 000 рублей.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2011 г. N 03-04-05/7-364
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлица могут получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство или приобретение в России жилья, доли в нем, а также на погашение процентов по целевым займам, полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на указанные цели.
Только имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью. При этом неважно, на кого из них оформлено имущество, а также кем вносились деньги при его приобретении.
Если брак официально не оформлен, то указанное положение применить нельзя.
Имущественный вычет предоставляется плательщику на основании письменного заявления и платежных документов.
При предоставлении вычета важна фактическая оплата лично налогоплательщиком указанных расходов.
Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере произведенных им и подтвержденных платежными документами расходов, но не более 2 млн руб.
