(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 мая 2011 г. N 03-11-11/118 Об уплате минимального налога при применении УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”
Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросу обоснованности включения в расходы суммы уплаченного минимального налога.
В 2009 г. наша организация получила убыток (упрощенная система налогообложения: доходы минус расходы), за данный период был уплачен минимальный налог.
В налоговую декларацию за 2010 год, руководствуясь п. 7 ст. 346.18 НК РФ, в расходы была включена вся сумма убытка и сумма уплаченного минимального налога в полном объеме.
Правомерны ли наши действия?
В нашем случае разница между налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога, так как сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна нулю.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном названным пунктом статьи 346.18 Кодекса.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 мая 2011 г. N 03-11-11/118
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
При применении УСН с объектом налогообложения "доходы - расходы" может уплачиваться минимальный налог.
Такое возможно, если исчисленный в общем порядке налог оказался меньше минимального. Последний составляет 1% от учитываемых в налоговом периоде доходов.
Разницу между исчисленным и минимальным налогом можно включить в расходы следующих налоговых периодов. За счет нее также можно увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
