(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-318 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже земельного участка и не оконченного строительством жилого дома, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет
Вопрос: Физическое лицо приобрело в 2010 году земельный участок за 350 тыс. руб., на данном земельном участке начато строительство жилого дома, расходы на строительство которого составили 2500 тыс. руб. На не завершенный строительством объект оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности.
В конце 2010 года земельный участок и не оконченный строительством жилой дом были проданы за 3800 тыс. руб.
Может ли налогоплательщик при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 год применить налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере фактически произведенных, документально подтвержденных расходов на строительство дома и приобретение земельного участка в размере 2850 тыс. рублей и исчислить налог к уплате в размере (3800 - 2850) * 13% = 123,5 тыс. руб.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 25.02.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, при продаже земельного участка и не оконченного строительством жилого дома, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-318
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в суммах, которые выручены от продажи, в частности, находившихся в собственности менее 3 лет домов, дач, земельных участков и долей в этом имуществе. Максимум - 1 млн руб.
Вместо использования данного вычета физлицо вправе уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму фактических расходов, связанных с их получением. Затраты нужно подтвердить документально.
Таким образом, облагаемые НДФЛ доходы от продажи участка и не оконченного строительством жилого дома, находившихся в собственности менее 3 лет, можно уменьшить на соответствующие расходы.
