Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов иностранной организации от автомобильных перевозок и оказания экспедиторских услуг, оплата за которые производится в Великобританию

Справка

Вопрос: У ЗАО заключен транспортный и экспедиторский контракт с иностранной организацией, которая имеет представительство в г. Москве, но оплата за транспортные услуги производятся не в представительство, а напрямую в иностранную организацию (Великобритания).

Должна ли наша компания ЗАО уплачивать налог на доходы иностранной организации и сдавать декларацию по доходам, выплаченным иностранным организациям?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом от 16.03.11 N 1 по вопросу налогообложения доходов иностранной организации от автомобильных перевозок и оказания экспедиторских услуг, оплата за которые производится в Великобританию, сообщает следующее.

В случае, если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, в силу статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) положения соответствующего международного договора имеют приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов.

В связи с тем, что положения статьи 8 "Морской и воздушный транспорт" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994 (далее - Конвенция) не распространяются на доходы организации от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, то данная статья при налогообложении доходов такой организации не применяется.

Однако, согласно статье 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Конвенции прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет, как сказано выше, предпринимательскую деятельность, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Таким образом, при осуществлении английской организацией деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство прибыль данной организации от оказания транспортных и экспедиторских услуг подлежит налогообложению в Российской Федерации, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

При этом в силу нормы пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль организаций.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2011 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был