Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 мая 2011 г. N 03-04-05/7-327 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: Я приобрел квартиру 21.10.2003 г. по инвестиционному договору и в этот же день все оплатил. Затем возникли проблемы с государственной регистрацией квартиры, менялись подрядчики, застройщики. И только 16.05.2006 года я получил свидетельство о государственной регистрации права собственности. 30.11.2007 года я продал квартиру, имущественным вычетом не воспользовался. Сейчас мне приходит информационное письмо из налоговой с требованием представить декларацию до 03.05.2011. На каком основании я должен платить подоходный налог и подавать декларацию, если я купил квартиру 21.10.2003 г., а продал 30.11.2006 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 26.03.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2003 году заключил инвестиционный договор на приобретение квартиры. Оплата квартиры была полностью произведена также в 2003 году. При этом свидетельство регистрации права собственности оформлено в 2006 году. В 2007 году квартира была продана.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в его собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, имущественный налоговый вычет предусмотрен только при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными законами.

Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.

Поскольку право собственности на квартиру зарегистрировано в 2006 году, то при ее продаже в 2007 году квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 мая 2011 г. N 03-04-05/7-327

Текст письма официально опубликован не был