(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2011 г. N 03-04-05/3-323 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, продал в 2009 г. квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет (не использовалась в предпринимательских целях), стоимостью более 1 млн. руб. и приобрел в общую долевую собственность в этом же налоговом периоде кватриру стоимостью более 2-х млн. руб. путем заключения договора долевого участия в строительстве жилья (расходы от продажи прежней квартиры на покупку новой документально подтверждены), но передача квартиры по акту приема-передачи должна произойти в следующем налоговом периоде.
Возможно ли уплатить НДФЛ с продажи в одном налоговом периоде и получить имущественный налоговый вычет на покупку в другом?
Возможен ли зачет или обязанность уплатить НДФЛ сохраняется, а право получить вычет - нет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения, налогоплательщиком в 2009 году была продана квартира, находившаяся в собственности менее трех лет, и приобретена в том же налоговом периоде другая квартира по договору долевого участия в строительстве жилья, передача которой в собственность должна была произойти в следующем налоговом периоде.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.
При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Следовательно, при продаже в 2009 году квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе применить к доходам, полученным от продажи квартиры один из вышеуказанных вариантов. Декларация по доходам, полученным от продажи квартиры в 2009 году, должна была быть подана в налоговый орган не позднее 30 апреля 2010 года в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей, направленных, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.
При приобретении квартиры в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет в соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса возникает у налогоплательщика после подписания акта о передаче квартиры.
В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2011 г. N 03-04-05/3-323
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлица, получившие доход от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности, и имущественных прав, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ.
При этом они имеют право на имущественные вычеты в суммах, полученных от продажи жилья или земельных участков и долей в них, находившихся в их собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб. Если речь идет о реализации иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, - то не более 250 тыс. руб.
Вместо вычета плательщик вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Кроме того, граждане могут получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретении в России, в частности, квартиры, но не более 2 млн руб. Он предоставляется за тот период, в котором возникло право на него, или в последующем. Чтобы получить вычет, необходимо подать декларацию в налоговые органы.
Если квартира приобретается в строящемся доме, то право на имущественный вычет возникает после подписания акта о ее передаче.
