Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2011 г. N 03-05-06-02/40 Об уплате собственником здания налога на имущество физических лиц

Справка

Вопрос: 1. К какому разрешенному использованию в целях оформления прав на земельный участок относится земельный участок, на котором расположен ресторанный комплекс? Вправе ли правообладатель земельного участка, предназначенного для индивидуального жилого дома, использовать участок не в соответствии с видом разрешенного использования, а именно построить на нем ресторанный комплекс?

2. Как должна быть надлежащим образом оформлена санитарно-защитная зона, установленная при ресторанном комплексе? Может ли выходить СЗЗ за пределы земельного участка, на котором расположен ресторанный комплекс?

3. На земельном участке с разрешенным видом использования "индивидуальный жилой дом" построен ресторанный комплекс. При этом ресторанном комплексе установлена санитарно-защитная зона. Как должна быть документально оформлена СЗЗ и нужно ли это оформление?

4. На земелъном участке с разрешенным видом использования "индивидуальный жилой дом" построен ресторанный комплекс. Вид разрешенного использования земельного участка не изменен. Как в этом случае должны взиматься налоги на ресторанный комплекс и на земельный участок?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 20.04.2011 и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 указанной статьи Кодекса. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В этой связи основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.

При этом обращаем внимание, что согласно статье 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях использование земельного участка не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и разрешенным использованием в течение срока, установленного федеральным законом, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Таким образом, если здание принадлежит физическому лицу на праве собственности, то в отношении этого здания должна осуществляться уплата налога на имущество физических лиц.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений (за исключением земель сельскохозяйственного назначения), является Минэкономразвития России.

Поэтому по вопросам, связанным с определением вида разрешенного использования земельного участка, а также с установлением санитарной защитной зоны, следует обращаться в Минэкономразвития России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2011 г. N 03-05-06-02/40

Текст письма официально опубликован не был