(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-287 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши письма по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 214.2 Кодекса предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с указанной нормой налогообложению подлежит только сумма превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а не сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса.
Абзацем третьим пункта 2 статьи 224 Кодекса в отношении процентных доходов по вкладам в банках, подлежащих налогообложению, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду абзац пятый пункта 2 статьи 224 Кодекса
К доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Кодекса, не применяются.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Обязанность декларировать доходы в виде указанных пенсий у их получателей отсутствует.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-287
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснен вопрос обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке.
Чтобы в отношении таких доходов определить налоговую баз, необходимо из суммы процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5% (по рублевым вкладам, 9% по вкладам в иностранной валюте ) вычесть ту, что начислена по условиям договора.
В отношении процентных доходов по вкладам в банках налоговая ставка установлена в размере 35%.
К доходам, облагаемым по такой ставке, социальные вычеты не применяются.
Освобождаются от налогообложения пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к ним, выплачиваемые в соответствии с законодательством.
Получатели не обязаны декларировать доходы в виде указанных пенсий.
