(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-285 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трёх лет
Вопрос: Квартира (четырехкомнатная) была приватизирована и принадлежала на праве общей совместной собственности семье из пяти человек: отец, мать, сестра и два брата с декабря 1992 года. В феврале 2009 года было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому и составлены договора дарения от отца, сестры и матери в пользу двух братьев. Одновременно были оформлены свидетельства государственной регистрации права собственности на двух братьев в общую долевую собственность по 1/2 каждому. В июле 2010 года братья продали квартиру за 4 млн. руб и вложили все полученные деньги в долевое строительство двух квартир с ожидаемым сроком сдачи дома - 3 квартал 2011. Основываясь на Ваших письмах за N 03-04-05/9-539 от 13.09.2010 и 03-04-05/7-479 от 20.08.2010 мы обратились в ИФНС России по Октябрьскому району г. Екатеринбурга за подтверждением, что доходы от продажи квартиры не подлежат налогообложению и составлять декларацию за 2010 год не требуется. В ответе инспекции не был проведен анализ описанной ситуации с аналогичными ситуациями, изложенными в Ваших письмах, т.к. эти письма не адресованы лично нам, и инспекция настаивает на составлении деклараций с уплатой налога от продажи имущества, полученного по договору дарения в 2009 г.
Прошу подтвердить, что т.к. квартира находилась в собственности братьев, сначала - в совместной (с 1992 г.), а затем в общей долевой, следовательно, доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению и составлять декларацию не требуется.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 27.01.2011 и 20.03.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращений следует, что квартира находилась в общей совместной собственности с 1992 года. В 2009 году было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность с равными долями (по 1/5 доли) у каждого собственника с одновременным оформлением договора дарения выделенных долей в праве собственности на квартиру от трех собственников в пользу двух оставшихся. Таким образом, на момент продажи квартиры в 2010 году квартира находилась в общей долевой собственности двух собственников с равными долями (по 1/2 доли) в праве собственности на квартиру.
В соответствии с пунктом 1 статьи 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанными налогоплательщиками не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-285
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности 3 года и более, не облагаются НДФЛ.
Если квартира из общей совместной перешла в долевую собственность, а трое из пяти участников последней подарили свои части двум оставшимся, которые затем продали эту недвижимость, то необходимо исходить из следующего. Право собственности продавцов возникло при первоначальной госрегистрации (а не после повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава ее участников и их долей).
В случае, когда квартира находилась в собственности (независимо от изменения размера долей) более 3 лет, то доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
