(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-08-05 О применении льготной ставки в отношении дивидендов, взимаемых в государстве источника выплаты
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос от 05.04.11 по вопросу разъяснения положений Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством.
При этом подпунктом а) пункта 1 статьи 10 Соглашения установлено, что налог не должен превышать 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях.
С учетом сложившейся международной практики применения договоров об избежании двойного налогообложения, закрепленной, в частности, в официальных Комментариях к Модели налоговой Конвенции ОЭСР, понятие "выплачиваемые" следует трактовать как выполнение обязательства по передаче фондов в распоряжение акционера способом, указанным в договоре, или согласно обычаям делового оборота.
Исходя из вышеизложенного, нормы Соглашения регламентируют применение льготной 5-ти процентной ставки налога с дивидендов, взимаемых в государстве источника выплаты, на дату выплаты дивидендов, при одновременном соблюдении условий доли участия и объема участия, установленных подпунктом а) пункта 1 статьи 10 Соглашения.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Российско-германское Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении доходов и имущества предусматривает следующее.
Если компания одного государства выплачивает дивиденды резиденту другой, то они могут облагаться налогом в первой из указанных стран в соответствии с ее законодательством.
Налог не должен превышать 5% от валовой суммы дивидендов, если выполняются следующие условия. Правом собственности на них фактически обладает компания, непосредственно располагающая по меньшей мере 10% уставного (складочного) капитала выплачивающей дивиденды организации. Также необходимо, чтобы доля такого участия была не менее 80 тыс. евро или эквивалентной суммы в рублях.
Льготная ставка налога, взимаемого в государстве источника выплаты, применяется при одновременном соблюдении названных условий.
