Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/254 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде авансовых платежей по земельному налогу

Справка

Вопрос: ООО является Обществом, подконтрольным банку, и специально созданным в рамках реализации мероприятий по санации ЗАО, а также государственной политики по оказанию помощи кредитным организациям. В настоящее время Обществом в интересах банка осуществляется финансово-хозяйственная деятельность по сопровождению масштабных инвестиционных проектов в сфере недвижимости, при ведении которой, в частности, возникли вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль.

Принимая во внимание, что с 1 января 2011 года расчет авансовых платежей в налоговый орган не предоставляется, просим дать разъяснения о том: подлежат ли исчисленные авансовые платежи по земельному налогу включению в расходы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 264 НК РФ и подпункта 1 пункта 7 ст. 272 НК РФ по окончанию соответствующего отчетного периода по налогу на прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде авансовых платежей по земельному налогу и сообщает следующее.

На основании подпункта "б" пункта 53 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" пункт 2 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) земельного налога представляли по итогам отчетного периода в налоговый орган расчет авансовых платежей по налогу, признан утратившим силу с 1 января 2011 года.

При этом в соответствии с положениями статьи 397 Кодекса налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) земельного налога не освобождаются от обязанности уплаты авансовых платежей по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются, в частности, суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 272 Кодекса датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/254

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 10 мая 2011 г. N 18